Bilindiği üzere, 213 sayılı
Vergi Usul Kanununun 5228 sayılı Kanunun 8 inci maddesiyle
değişik mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (4)
numaralı bendi ile Maliye Bakanlığı, vergi beyannameleri ve
bildirimlerinin İnternet ve diğer elektronik bilgi iletişim araç
ve ortamında doğrudan mükellefler tarafından gönderilmesine izin
verebileceği veya zorunluluk getirebileceği gibi, bunların yetki
verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracılığıyla gönderilmesine
izin vermeye veya zorunluluk getirmeye de yetkili kılınmıştır.
Bu yetkiye dayanılarak
yayımlanan 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile
elektronik ortamda beyanname verilmesinin usul ve esasları
belirlenmiş ve 15 Sıra Numaralı Sirkülerle de beyannameleri
kendileri gönderebilecek mükelleflerin kapsamı genişletilmiştir.
Bu defa, 346 Sıra Numaralı
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile bazı beyannamelerin
elektronik ortamda gönderilmesi zorunluluğu getirilmiş, ayrıca
tam otomasyonlu olmayan vergi dairesi mükellefi olan ve aracılık
yetkisi almak isteyen meslek mensuplarına kullanıcı kodu, parola
ve şifre verilmesi imkanı sağlanmıştır.
346 Sıra Numaralı Vergi Usul
Kanunu Genel Tebliğinin uygulanmasına yönelik açıklamalar
aşağıda yapılmıştır.
I- Elektronik Ortamda
Gönderilme Zorunluluğu Getirilen Beyannameler
346 Sıra Numaralı Vergi Usul
Kanunu Genel Tebliğinde belirtildiği üzere gelir ve kurumlar
vergisi mükelleflerinden 31/12/2004 tarihi itibariyle aktif
toplamı 200 milyar Türk Lirasını (200.000 YTL) veya 2004 hesap
dönemine ait ciroları toplamı 400 milyar Türk Lirasını (400.000
YTL) aşan ticari, zirai ve mesleki faaliyetlerinden dolayı
gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi ve kurumlar vergisi
mükelleflerine, yıllık gelir, kurumlar ve geçici vergi
beyannamelerini elektronik ortamda gönderme zorunluluğu
getirilmiştir.
Ayrıca özel tüketim, özel
iletişim ve şans oyunları vergisi mükellefleri söz konusu
vergilere ait beyannamelerini hiçbir şarta ve hadde bağlı
olmaksızın elektronik ortamda gönderme mecburiyeti kapsamına
alınmıştır.
346 Sıra Numaralı Vergi Usul
Kanunu Genel Tebliğinde yer alan düzenlemeye göre söz konusu
mükelleflerin;
a) 2004 yılına ilişkin olup,
15 Mart 2005 tarihine kadar verilecek olan Yıllık Gelir Vergisi
Beyannamelerini,
b) 2004 yılı hesap dönemine
ilişkin olup, 15 Nisan 2005 tarihine kadar verilecek olan
Kurumlar Vergisi Beyannamelerini,
c) 2005 yılının birinci
geçici vergi dönemine ilişkin olup, 10 Mayıs 2005 tarihine kadar
verilecek olan Geçici Vergi Beyannamelerini,
d) 15-30 Nisan 2005 dönemine
ilişkin olup, 10 Mayıs 2005 tarihine kadar verilecek olan (1)
sayılı listeye ait Özel Tüketim Vergisi Beyannamelerini,
e) 1-30 Nisan 2005 dönemine
ilişkin olup, 15 Mayıs 2005 tarihine kadar verilecek olan (2/b),
(3) ve (4) sayılı listelere ait Özel Tüketim Vergisi
Beyannamelerini,
f) Nisan 2005 dönemine
ilişkin olup, 15 Mayıs 2005 tarihine kadar verilecek olan Özel
İletişim Vergisi Beyannamelerini,
g) Nisan 2005 dönemine
ilişkin olup, 20 Mayıs 2005 tarihine kadar verilecek olan Şans
Oyunları Vergisi Beyannamelerini,
elektronik ortamda vermeleri
gerekmektedir.
Diğer taraftan yukarıdaki
dönemleri izleyen dönemlerde verilmesi gereken söz konusu
beyannameler de elektronik ortamda gönderilecektir.
II- Beyannamelerini
Elektronik Ortamda Göndermek Üzere Kullanıcı Kodu, Parola ve
Şifre Verilebilecek Mükellefler
340 Sıra Numaralı Vergi Usulu
Kanunu Genel Tebliğinde ve 15 Sıra Numaralı Sirkülerde yer alan
düzenlemelere göre;
1- 3568 sayılı Serbest
Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli
Mali Müşavirlik Kanunu uyarınca çıkarılan tebliğlere göre, aktif
büyüklükleri veya net satış hasılatları belli bir tutarın
üzerinde olması nedeniyle beyannamelerini meslek mensubuna
imzalatmak zorunluluğunda bulunmayan mükellefler,
2- Muhasebeye ilişkin
işlemleri, işletmede bağımlı olarak çalışan ve 3568 sayılı
Kanuna göre ruhsat almış bulunan meslek mensupları tarafından
yerine getirilen mükellefler,
3- Herhangi bir hadde ve
sınırlamaya tabi olmaksızın, yeminli mali müşavirlerle tam
tasdik sözleşmesi imzalamış olan mükellefler,
4- Katma Bütçeli İdareler,
5- İl Özel İdareleri,
6- Belediyeler ve bunlara
bağlı iktisadi işletmeler,
7- Kamu İktisadi
Teşebbüsleri,
8- Devlet ve Kamu İktisadi
Teşebbüsleri İştirakleri,
9- Döner Sermayeli
İşletmeler,
10- Özerk Kuruluşlar,
11- Diğer Kamu Kurumları,
12- Noterler,
340 Sıra Numaralı Vergi Usul
Kanunu Genel Tebliğ ekindeki (EK-1) “Elektronik Beyanname
Gönderme Talep Formu ve Taahhütnamesi” ile bağlı oldukları vergi
dairesine müracaat ederek kullanıcı kodu, parola ve şifre almak
suretiyle beyannamelerini elektronik ortamda vergi dairesine
kendileri de gönderebileceklerdir.
Buna göre söz konusu
mükelleflerin, beyannamelerini elektronik ortamda doğrudan
kendileri gönderebilecekleri gibi aracılık yetkisi almış meslek
mensupları (serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavir
ve yeminli mali müşavirler) vasıtasıyla da gönderebilmeleri
mümkündür.
Yukarıda belirtilen
mükellefler dışında kalan mükelleflere, elektronik ortamda
beyanname göndermek için kullanıcı kodu, parola ve şifre
verilmeyecektir.
Bu mükellefler beyannamelerini elektronik ortamda beyanname
gönderme aracılık yetkisi almış meslek mensupları vasıtasıyla
göndereceklerdir.
III- Elektronik Ortamda
Gönderilme Zorunluluğu Getirilen Beyannamelerle İlgili Olarak
Vergi Dairesince Yapılacak İşlemler
Elektronik ortamda gönderme
zorunluluğu getirilen yıllık gelir, kurumlar ve geçici vergi
beyannamelerinin elden verilmesi halinde beyanname kabul
masasında görevli memurlar, yıllık gelir ve kurumlar vergisi
beyannamesi ekindeki mali tablolardan 31/12/2004 tarihi
itibariyle aktif toplamının 200 milyar Türk Lirasını (200.000
YTL) veya 2004 hesap dönemine ait ciroları toplamının 400 milyar
Türk Lirasını (400.000 YTL) aşıp aşmadıklarını kontrol
edecektir. Yapılan kontrol sonucunda mali tablolarda yer alan
aktif toplamı veya ciro toplamının (gayrisafi satış hasılat
tutarının) 346 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde
belirtilen limitleri aştığının tespit edilmesi halinde
beyannameyi getirene, beyannamenin elektronik ortamda
verilmesinin zorunlu olduğu ve bu zorunluluğa uyulmaması halinde
mükellef adına Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesine
göre özel usulsüzlük cezası kesileceği hususunu
hatırlatacaklardır. Bu hatırlatmaya rağmen beyannamelerin elden
verilmesinde ısrar edilmesi üzerine beyanname kabul edilerek,
düzenlenen tahakkuk fişi kendilerine verilecektir. Ayrıca,
elektronik ortamda beyanname verme zorunluluğuna uymadıkları
için kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezasına ilişkin ceza
ihbarnamesi beyanname verilme dönemini izleyen ay içerisinde
düzenlenecektir.
Birden çok işletmede
ortaklığı bulunan gelir vergisi mükelleflerinin 346 Sıra
Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen hadleri
aşıp aşmadığının kontrolünde aktif toplamı veya ciro
tutarlarının (gayrisafi satış hasılat tutarının) toplamları esas
alınacaktır.
Özel Tüketim, Özel İletişim
ve Şans Oyunları Vergisi beyannamelerinin elden verilmek
istenmesi halinde beyanname kabul masasında görevli memurlar
beyannameyi getirene bu beyannamelerin elektronik ortamda
verilmesinin zorunlu olduğunu, bu zorunluluğa uyulmaması halinde
mükellef adına Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesine
göre özel usulsüzlük cezası kesileceği hususunu
hatırlatacaklardır. Bu hatırlatmaya rağmen beyannamelerin elden
verilmesinde ısrar edilmesi üzerine beyanname kabul edilerek,
düzenlenen tahakkuk fişi kendilerine verilecektir. Ayrıca,
elektronik ortamda beyanname verme zorunluluğuna uymadıkları
için kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezasına ilişkin ceza
ihbarnamesi beyanname verilme dönemini izleyen ay içerisinde
düzenlenecektir.
Gerek yukarıda belirtilen
limitlerin aşılması, gerekse hiçbir limite bağlı olmaksızın
elektronik ortamda gönderilme mecburiyeti getirilen
beyannamelerin, mükellefler tarafından posta vasıtasıyla
gönderilmesi halinde, vergi dairesince beyannameler Vergi
Daireleri İşlem Yönergesinde belirtilen şekilde işleme tabi
tutulacaktır. Elektronik beyanname verme zorunluluğuna
uymadıkları için kesilmesi gereken özel usulsüzlük cezasına
ilişkin ceza ihbarnamesi beyanname verme dönemini izleyen ay
içerisinde düzenlenecektir.
IV- Tam Otomasyonlu
Olmayan Vergi Dairesi Mükellefi Olan ve Aracılık Yetkisi Almak
İsteyen Meslek Mensuplarının Kullanıcı Kodu, Parola ve Şifre
Talebi Üzerine Yapılacak İşlemler
346 Sıra Numaralı Vergi Usul
Kanunu Genel Tebliği ile tam otomasyonlu olmayan vergi dairesine
kayıtlı mükelleflerden aracılık yetkisi almak isteyenler için de
kullanıcı kodu, parola ve şifre verilmesi ve e-beyanname
gönderme işlemine aracılık yapma imkanı sağlanmıştır.
Buna göre, elektronik ortamda
beyanname gönderme aracılık yetkisi almak isteyen meslek
mensubunca doldurulan 340 Sıra Numaralı Tebliğ ekindeki (EK:2)
“Elektronik Beyanname Gönderme Aracılık Yetkisi Talep Formu ve
Taahhütnamesi”nin tam otomasyonlu olmayan vergi dairesince
alınması üzerine, meslek mensubunun vergi dairesinde bulunan
dosyasındaki bilgilerden 3568 sayılı Kanuna göre yetki belgesi
almış meslek mensubu olup olmadığı araştırılacaktır. Meslek
mensubunun 3568 sayılı Kanun kapsamında yetki belgesi almış
olduğu dosyasından tespit edilemez ise meslek mensubundan, 3568
sayılı Kanuna göre yetki belgesi sahibi olduğunu bağlı bulunduğu
meslek odasından alacağı bir yazı ile ibraz etmesi
istenilecektir. Bu kontroller tamamlandıktan sonra meslek
mensubunun kullanıcı kodu, parola ve şifre almasında bir sakınca
bulunmadığına dair düzenlenecek bir üst yazı ile birlikte söz
konusu taahhütname vergi dairesince Gelirler Genel Müdürlüğü’nün
(0 312 342 22 59) veya (0 312 342 25 67) numaralı fakslarına
gönderilecektir.
Genel Müdürlüğümüz Bilgi
İşlem Merkezince aracılık yetkisi talep eden meslek mensupları
için üretilen kullanıcı kodu, parola ve şifreyi ihtiva eden
kapalı zarf meslek mensubunun bağlı olduğu vergi dairesine posta
ile gönderilecektir. Postadan kapalı zarfları alan vergi
dairelerince bu zarflar 340 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu
Genel Tebliğinde belirtildiği şekilde imza karşılığında meslek
mensuplarına teslim edilecektir.
V- Diğer Hususlar
Elektronik beyanname
gönderilmesi ile ilgili 346 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu
Genel Tebliği ve bu İç Genelgede belirtilen hususlar hakkında
vergi dairesi personeline gerekli eğitim verilecektir.
Ayrıca, 346 Sıra Numaralı
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile elektronik ortamda verilmesi
zorunluluğu getirilen beyannameler ve zorunluluğa uymayarak
beyannamesini elden getiren veya posta vasıtasıyla gönderen
mükelleflere, Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesine
göre özel usulsüzlük cezası kesileceği hususunu ihtiva eden
duyurular, vergi dairesinin mükellefler tarafından kolayca
görülebilecek yerlerine asılacaktır.
Vergi daireleri danışma
birimlerindeki görevli personel tarafından mükelleflere
elektronik ortamda verilme zorunluluğu getirilen beyannameler ve
bu zorunluluğa uyulmaması halinde uygulanacak cezalar hakkında
bilgi verilecektir.
Hizmetin ifası ve
mükelleflerin bilgilendirilmesinde, eksiksiz bir görev ve hizmet
anlayışı ile sorunların çözümüne yardımcı olunacaktır.
Bilgi edinilmesini ve
gereğinin buna göre yapılmasını rica ederim.
 |
Bakan a.
|
|
|
Osman ARIOĞLU
|
|
|
Gelirler Genel Müdürü
|
