T.C.
MALİYE BAKANLIĞI
Gelir İdaresi Başkanlığı
Gelir Vergisi Sirküleri/79
| Konusu |
:Tevkif
suretiyle ödenen vergilerin mahsup ve iadesinde aranılan belgeler
hakkında. |
| Tarihi |
:05/01/2012 |
| Sayısı |
:GVK-79/2012-1/Mahsup
ve İade |
| İlgili olduğu
maddeler |
:Gelir
Vergisi Kanunu Madde 121 |
| İlgili olduğu
kazanç türleri |
:Ticari
kazanç, zirai kazanç, serbest meslek kazancı, ücretler ve menkul
sermaye iradı. |
1. Giriş
Tevkif suretiyle kesilen vergilerin yıllık beyanname
üzerinden hesaplanan vergilerden mahsubu ve kalan kısmın nakden
iadesiyle ilgili olarak yapılacak başvurularda aranılan belgelere
ilişkin açıklamalar bu Sirkülerin konusunu oluşturmaktadır.
2. Yasal Düzenleme
Gelir Vergisi Kanununun 121 ve Kurumlar Vergisi
Kanununun 34 üncü maddelerinde; beyannamede gösterilen gelire dâhil
kazanç ve iratlardan Gelir/Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kesilmiş
bulunan vergilerin, beyanname üzerinden hesaplanan gelir/kurumlar
vergisine mahsup edileceği, mahsubu yapılan miktarın gelir/kurumlar
vergisinden fazla olması halinde aradaki farkın vergi dairesince
mükellefe bildirileceği ve mükellefin tebliğ tarihinden itibaren bir
yıl içinde müracaatı üzerine kendisine red ve iade olunacağı hüküm
altına alınmıştır.
Söz konusu maddelerde, iadeyi mahsuben veya nakden
yaptırma, inceleme raporuna, yeminli mali müşavir raporuna veya
teminata bağlama ve iade için aranılacak belgeleri belirleme konusunda
Maliye Bakanlığına yetki verilmiştir. Bu yetki; kazanç türlerine, iade
şekillerine, geliri elde edenin veya ödemeyi yapanın hukuki statüsüne
göre ayrı ayrı kullanılabileceği gibi belli hadler çerçevesinde de
kullanılabilecektir.
Mahsuben iade işlemi, aranan tüm belgelerin
tamamlanması koşuluyla, yıllık gelir veya kurumlar vergisi
beyannamesinin verildiği tarih itibariyle yapılacaktır. İkmalen veya
re'sen yapılan tarhiyatlarda ise mahsup işlemi, mahsup talebine
ilişkin dilekçe ve eklerinin eksiksiz olarak vergi dairesi kayıtlarına
girdiği tarih itibariyle yapılacaktır. Aranan belgelerin tamamlanması
aşamasında yapılan tahsilâtlar yönünden düzeltme yapılmayacaktır.
Bu düzenlemelere göre, tevkif yoluyla kesilen
vergilerin mahsup ve iadesine ilişkin açıklamalar, 252 Seri No.lu
Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel
Tebliğinde yapılmıştır.
252 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin
"1.3.2. Nakden İade" başlıklı bölümünde,
"Nakden iade taleplerinin dilekçe ile yapılması şarttır. Tevkif
yoluyla kesilen vergilere ilişkin nakden iade edilecek tutarın 10
milyar lirayı geçmemesi halinde iade talebi, yıl içinde yapılan
tevkifatlara ilişkin tablo (Ek:1) ile birlikte;
- Ücret ve gayrimenkul sermaye iradına ilişkin
olması halinde ücretlere ilişkin olarak işveren tarafından verilen ve
kesintinin yapıldığını gösteren yazının,
gayrimenkul sermaye iradına ilişkin olarak
kira kontratının,
- Menkul sermaye iradına ilişkin olarak
kesintiyi yapan bankalar, özel finans kurumları, aracı kurumlar ve
diğer kurumlar tarafından düzenlenen ve vergi kesintisinin yapıldığını
gösteren belgenin,
- Serbest meslek kazancına ilişkin olarak
vergilerin sorumlu adına tahakkuk ettiğini gösteren ilgili saymanlık
yazısının,
- Ticari kazançlar ve zirai kazançlara ilişkin
olarak tevkif yoluyla kesilen vergilerin vergi sorumlusu tarafından
ilgili vergi dairesine ödenmiş olduğuna ilişkin belgenin,
ilgili kurumca onaylanan bir örneğinin dilekçeye
eklenmesi koşuluyla inceleme raporu ve teminat aranmaksızın yerine
getirilir." açıklamalarına yer verilmiştir.
Öte yandan, Vergi Usul Kanununun
mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden
gelir vergisi ve kurumlar vergisi mükelleflerine muhtasar
beyannamelerini elektronik ortamda verme zorunluluğu getirilmiştir.
Elektronik ortamda verilen muhtasar beyannamede yer alan "Ücret ve
Ücret Sayılan Ödemeler ile Menkul Sermaye İratları Dışında Kalan
Ödemelere Ait Bildirim" ile gayrimenkul sermaye iradı, serbest meslek
kazancı, ticari kazanç ve zirai kazançlara ilişkin olarak yapılan
tevkifatlarda, tevkifat yapılan kişinin adı soyadı, vergi kimlik
numarası (T.C. kimlik numarası) ödemenin gayri safi tutarı ve yapılan
tevkifatın miktarına ilişkin bilgiler bulunmakta ve bu bilgiler ile
vergilerin ödenip ödenmediği hususu vergi daireleri tarafından E-VDO
merkezi sorgulamalar ekranında e-beyanname bölümünden
sorgulanabilmektedir.
Bu nedenle, mükelleflerin iade işlemleri için
harcadığı zamanı, ödemenin gecikmesi sebebiyle katlandıkları maliyeti
ve vergi daireleri üzerindeki iş yükünü azaltmak amacıyla 252 Seri
No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği uyarınca tevkif yoluyla ödenmiş
vergilerin nakden iadesinde istenilen bilgilerin, E-VDO merkezi
sorgulama ekranından tespit edilebilmesi durumunda, bu bilgilere
ilişkin belgeler mükelleflerden ayrıca kağıt ortamında aranılmayacak
olup, dilekçe ile yıl içinde yapılan tevkifatlara ait tablo yeterli
olacaktır.
Ancak, nakden iadeye ilişkin bilgilerin E-VDO
merkezi sorgulama sisteminden tespit edilememesi durumunda ise 252
Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen belgelerin
dilekçe ekinde istenilmesine devam edilecektir.
Duyurulur.
| |
Mehmet KİLCİ
Gelir İdaresi Başkanı |
