|
İade hakkı doğuran işlemlere ait
katma değer vergisi (KDV) alacaklarının iadesi genel esaslar
ve özel esaslar olmak üzere iki ayrı usul çerçevesinde yerine
getirilmektedir.
Bu Tebliğde belirtilen şartları
sağlayan mükelleflerin katma değer vergisi iade talepleri
aşağıda yapılan açıklamalar çerçevesinde yerine getirilecek,
bu uygulama Hızlandırılmış KDV İade Sistemi (HİS) adıyla
anılacaktır.
Bu Genel Tebliğde geçen "olumsuz
rapor", "olumsuz tespit", "olumlu rapor", "genel esaslar",
"özel esaslar", "sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı
belge (SMİYB)" ibareleri 84 seri No.lu KDV Genel Tebliğinde
tanımı yapılmış olan kavramları ifade etmektedir.
A. Dayanak
Bu
Genel Tebliğ, iade hakkı doğuran işlemler nedeniyle ortaya
çıkan KDV iadeleri ile ilgili olarak KDV Kanununun 8/2, 9/1,
29/2 ve 32’nci maddelerinin Bakanlığımıza vermiş olduğu
yetkiye dayanılarak hazırlanmıştır.
B. HİS
Uygulaması Kapsamına Girecek Mükellefler
Aşağıdaki şartları taşıyan
mükelleflere bağlı oldukları Vergi Dairesi
Başkanlığı/Defterdarlık tarafından HİS sertifikası (EK: 1)
verilecektir.
1. Başvuru tarihinden önceki son 5
tam yıl itibariyle vergi mükellefiyetinin bulunması,
2. Başvuru tarihinden önce vergi
dairesine vermiş olduğu son yıllık kurumlar vergisi
beyannamesinin ekinde yer alan bilançoya
göre en az;
a) aktif toplamının 400.000.000
YTL,
b) maddi duran varlıkları
toplamının 100.000.000 YTL,
c) öz sermaye tutarının
200.000.000 YTL,
d) net satışlarının 500.000.000
YTL,
olması,
3. Başvurudan önceki takvim
yılında vergi dairesine vermiş olduğu muhtasar beyannamelere
göre aylık ortalama çalıştırılan kişi sayısının 750 ve daha
fazla olması,
4. Başvuru tarihinden önceki son 5
yıl içinde;
a) mücbir sebep sayılan haller
dışındaki nedenlerle, defter ve belgelerin ibrazından imtina
edilmemiş olması,
b) farklı vergilerin her birine
ait beyanname verme ödevinin birden fazla dönem için
aksatılmamış olması (süresinden sonra kendiliğinden verilen
beyannameler hariç),
c) sahte veya muhteviyatı
itibariyle yanıltıcı belge düzenleme veya kullanma fiili
nedeniyle hakkında olumsuz rapor düzenlenmemiş olması,
(Raporun, son 5 yıl içindeki vergilendirme dönemleri ile
ilgili ve öngördüğü tarhiyatın tamamının nihai yargı kararıyla
iptal edilmemiş olması gerekmektedir.)
5. Başvuru tarihi itibariyle;
a) KDV iade taleplerinde özel
esaslara tabi olmayı gerektiren bir durumunun bulunmaması,
b) ödenmesi gereken vergi borcunun
bulunmaması (vergilerin tecil edilmiş olması bu şartın ihlali
sayılmaz).
gerekmektedir.
Bu şartları birlikte taşıyan
mükelleflerin bağlı oldukları vergi dairesi
başkanlığına/defterdarlığa bir dilekçe ile başvurması halinde
yukarıdaki şartları taşıdığı anlaşılanlara başvuru tarihini
izleyen 15 gün içinde HİS Sertifikası verilecektir.
Bu mükelleflerin KDV iade
talepleri, sertifika tarihini içine alan dönemden başlamak
üzere, (C) bölümündeki açıklamalar çerçevesinde yerine
getirilecektir.
C. HİS
Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi
HİS sertifikası sahibi
mükelleflerin nakden ve/veya mahsuben iade talepleri tutarına
bakılmaksızın, teminat, inceleme raporu veya YMM tasdik raporu
aranılmadan yerine getirilecektir.
İade talebi bir dilekçe ile
yapılacaktır. Talep, beyanname ve dilekçenin verilmiş olması
şartıyla, ilgili genel tebliğlerde iade için öngörülen
belgelerin tamamlandığı tarihte geçerlik kazanacaktır.
Bu mükelleflerin nakden iade
talepleri, belgelerin tamamlandığı tarihi izleyen 5 iş günü
içinde yerine getirilecek, mahsuben iade talepleri ise
belgelerin tamamlandığı tarih itibariyle hüküm ifade
edecektir.
Tamamı ibraz edilen belgelerde
şekil veya muhteviyat yönünden vergi dairesince eksiklik veya
yanlışlık tespit edilmesi halinde iade talepleri yerine
getirilmekle birlikte, bu hususlar belgelerin ibraz edildiği
tarihi izleyen 15 gün içinde mükellefe tebliğ edilecektir.
Mükelleflerin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içinde
eksiklikleri tamamlamamaları halinde, durum ilgili vergi
dairesi başkanlığına/defterdarlığa bildirilecektir.
Hakkında olumsuz rapor olmaması
şartıyla, mükellefle ilgili olumsuz tespit ortaya çıkması veya
olumsuz rapor bulunanlardan mal ya da hizmet aldığının tespit
edilmesi halinde de iade talebi yerine getirilmekle birlikte
bu durum kendisine ve ilgili vergi dairesi
başkanlığına/defterdarlığa bildirilecektir.
D. HİS
Sertifikasının İptal Edilmesi (Hızlandırılmış KDV İadesi
Sisteminden Yararlanma Hakkının Kaybedilmesi)
Kendilerine HİS sertifikası
verilen mükelleflerle ilgili olarak, aşağıdaki hususlardan
herhangi birisinin gerçekleşmesi halinde HİS sertifikası iptal
edilir. Sertifikanın iptal edildiği, gerekçesiyle birlikte
mükellefe bildirilir. Mükellefin, bu durumun bildirildiği
tarihten sonraki dönemlerine ait olan veya önceki dönemlere
ait olup bu tarihe kadar henüz sonuçlandırılmamış iadelerinde
bu Tebliğ hükümleri uygulanmaz.
1. Bu Tebliğin B/2-b ve B/2-c
bölümünde belirtilen tutarlarla ilgili şartları kaybeden
mükellefler ile B/2-a ve B/2-d bölümünde belirtilen tutarlar
ve 3 üncü bölümde belirtilen sayı şartında % 25’i aşan bir
azalma meydana geldiği anlaşılan mükelleflerin sertifikaları
iptal edilir. Mükellefin Tebliğin B/2 bölümündeki tutarlar
karşısındaki durumu, yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin
verildiği tarihi, ortalama işçi sayısına ilişkin şart
karşısındaki durumu ise her takvim yılında verilen muhtasar
beyannamelere dayanılarak aralık ayı muhtasar beyannamesinin
verildiği tarihi izleyen 15 gün içinde tespit edilir.
2. Defter ve belgelerini Vergi
Usul Kanunundaki süreler içinde ibraz etmeyen mükelleflerin
sertifikaları sürenin dolduğu gün iptal edilir.
3. Vergi borçlarını, vadesinde
ödemediği anlaşılan mükelleflere, vade tarihinden itibaren 7
gün içinde 6183 sayılı Kanunun 55 inci maddesinde öngörülen
ödeme emri veya alacağın teminata bağlanmış olması halinde 56
ncı maddesinde öngörülen yazı
tebliğ edilir. Tebliğ tarihinden itibaren 7 gün içinde vergi
borcunu ödemeyen mükelleflerin sertifikası iptal edilir.
Ancak, takip edilen vergi borcunun
nihai yargı kararı veya düzeltme işlemiyle tamamen
kaldırılması halinde; yargı kararının İdare’ye tebliğ edildiği
veya düzeltme işleminin yapıldığı tarihi içine alan dönem ve
izleyen dönemlerdeki iadeler ile bu tarihe kadar henüz
sonuçlandırılmamış iadelerde bu Tebliğ hükümlerine göre işlem
yapılır.
4. Mükellef hakkında SMİYB
kullandığı veya düzenlediği konusunda vergi dairesine olumsuz
rapor intikal etmesi halinde, raporun vergi dairesine intikal
ettiği tarihten sonraki ve bu tarihe kadar henüz
sonuçlandırılmamış iadelerinde bu Tebliğ hükümleri uygulanmaz
ve sertifikası iptal edilir.
Olumsuz rapora dayanılarak yapılan
tarhiyatın nihai yargı kararları ile terkin edilmesi halinde
mükellefe tekrar Sertifika verilir. Yapılan tarhiyatın nihai
yargı kararları ile kısmen veya tamamen onaylanması halinde
mükellefin Sertifika alabilmesi için (B) bölümünde belirtilen
şartları tekrar sağlaması gerekir.
Yargı kararından önce, mükellefin
gerekli şartları yerine getirerek genel esaslara geçmesi
halinde, genel esaslara tabi olduğu tarihten sonraki 24 ay
süresince özel esaslara tabi olmayı gerektirecek ve
sertifikayı iptal ettirecek şartların ortaya çıkmaması halinde
mükellefe tekrar Sertifika verilir. Sonradan nihai yargı
kararının gelmesi halinde yukarıdaki paragraftaki açıklamalara
göre işlem yapılır.
5. SMİYB kullanma veya düzenleme
fiili dışındaki nedenlerle katma değer vergisi, özel tüketim
vergisi, kurumlar vergisi ve gelir vergisi bakımından vergi
ziyaına sebebiyet verdiği, vergi
inceleme raporu ile tespit edilen mükelleflerin sertifikası
iptal edilir. İnceleme raporuna dayanılarak yapılan tarhiyatın
nihai yargı kararları ile terkin edilmesi ya da yapılan
tarhiyatı mükellefin kendiliğinden veya uzlaşma sonucunda
ödemesi halinde Sertifikası tekrar verilir.
6. HİS Sertifikası sahibi
mükelleflerin iade taleplerinin bulunduğu her takvim yılında
İdare tarafından belirlenen en az bir vergilendirme dönemi KDV
iadeleri yönünden incelenir ve bu incelemeler en kısa sürede
sonuçlandırılır. Yapılan incelemelerde haksız/yersiz iade
aldığı anlaşılan mükelleflerden; haksız/yersiz aldığı
vergilerin, ilgili dönemde yapılan vergi iadelerine oranı %1’i
geçen mükelleflerin sertifikaları iptal edilir. Bu
mükelleflere beş yıl süreyle tekrar Sertifika verilmez.
Tebliğ olunur.
Ek: 1 HİS Sertifikası Örneği
HIZLANDIRILMIŞ KDV İADE SİSTEMİ SERTİFİKASI
MALİYE BAKANLIĞI
……VERGİ
DAİRESİ/DEFTERDARLIĞI
………ŞİRKETİ
…..tarihinde
yapmış olduğunuz başvurunun değerlendirilmesi sonucunda
gerekli şartları taşıdığınız anlaşıldığından, KDV iadelerinde
işlemlerinizin hızlandırılmasını sağlayacak bu sertifikanın
tarafınıza verilmesi Başkanlığımızca/Defterdarlığımızca uygun
bulunmuştur.
Vergi Dairesi Başkanı/Defterdar
|
