ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ
RESMİ GAZETE TARİHİ: 30.07.2002 RESMİ GAZETE SAYISI: 24831 SERİ NO: 1
6.6.2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun(1) 19 uncu
maddesinin (c) bendi hükmüne göre, özel tüketim vergisi (bundan sonra "ÖTV"
olarak belirtilecektir) 1 Ağustos 2002 tarihinde yürürlüğe girmektedir. Bu
Tebliğde ÖTV Kanunu hükümleri ile Kanunun uygulanmasına ilişkin usul ve
esaslar açıklanmıştır.
1. VERGİNİN KONUSU
Verginin konusunu, ÖTV kapsamına giren malların teslimi, ilk iktisabı veya
ithali oluşturmaktadır. ÖTV kapsamına giren mallar, Kanuna ekli (I), (II),
(III) ve (IV) sayılı listelerde Türk Gümrük Tarife Cetvelinde yer alan Gümrük
Tarife İstatistik Pozisyon (GTİP) numaraları itibariyle tespit edilmiştir.
ÖTV Kanununun 1 inci maddesinde, verginin konusuna giren malların bir
defaya mahsus olmak üzere vergiye tabi tutulacağı hükme bağlanmıştır. Bu
nedenle tesliminde, ilk iktisabında veya ithalinde ÖTV ödenen malların daha
sonraki teslimlerinde vergi uygulanmayacaktır.
1.1. (I) SAYILI LİSTE
(I) sayılı listedeki mallar için verginin konusu, bu malların
ithalatçıları veya rafineriler de dahil olmak üzere imalatçıları tarafından
teslimi veya ÖTV uygulanmadan önce müzayede suretiyle satışıdır. Petrol
ürünleri ve doğalgaz türevlerinden oluşan (I) sayılı liste (A) ve (B)
cetvellerinden meydana gelmektedir.
1.1.1. (A) Cetveli: (A) cetvelinde, ÖTV Kanununun yürürlüğe girmesinden
önce uygulanan akaryakıt tüketim vergisi ve akaryakıt fiyat istikrar payına
tabi olan doğalgaz, akaryakıt ürünleri ve sıvılaştırılmış petrol gazı (LPG)
ile anılan vergi ve paya tabi olmamakla birlikte söz konusu mallara ikame
edilmesi mümkün bulunan petrol türevleri, baz yağlar, madeni yağlar, petrokok
ve benzeri diğer mallar yer almaktadır.
1.1.2. (B) Cetveli: (B) cetvelinde, temelde sanayi girdisi olan solvent ve
benzeri ürünler ile bunların türevleri yer almaktadır. Ancak Kanunun 8 nci
maddesinin 1 numaralı fıkrasında düzenlenen ve Tebliğin (9.1.) bölümünde
açıklanan tecil-terkin uygulaması suretiyle, bu malların sanayide kullanımında
ek bir vergi yükü getirilmemesi sağlanmaktadır.
1.2. (II) SAYILI LİSTE
Bu listede, ÖTV Kanununun yürürlüğe girmesinden önce ilk iktisaplarında
taşıt alım vergisi ve ek taşıt alım vergisi uygulanan motorlu taşıtlar
(traktör hariç) ile anılan vergilere tabi olmamakla birlikte bu Kanunun
yürürlüğe girmesinden önce yükseltilmiş oranda katma değer vergisi (bundan
sonra "KDV" olarak belirtilecektir) uygulanan taşıtlar yer almaktadır. Bu
araçların aksam ve parçaları ise ÖTV'ye tabi değildir.
Kanuna ekli (II) sayılı listede yer alan motorlu taşıt araçları, kayıt ve
tescile tabi olanlar ile kayıt ve tescile tabi olmayanlar şeklinde iki gruba
ayrılmaktadır.
(II) sayılı listedeki kayıt ve tescile tabi olan araçların ilk iktisabı
verginin konusuna girmektedir. Bu listedeki araçlardan kayıt ve tescile tabi
olmayanlar için verginin konusu, sözü edilen
araçların ithali veya imal ya da inşa edenler tarafından teslimi ile ÖTV
uygulanmadan önce müzayede yoluyla satışıdır.
1.2.1. Kayıt ve Tescile Tabi Olan Araçlar: ÖTV Kanununun 1 inci maddesinde
geçen "kayıt ve tescile tabi olanlar" ifadesi:
i. Kara taşıtları için, 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu(2) ve
Karayolları Trafik Yönetmeliğine(3) göre trafik tescil kuruluşunca, askeri
araçlar ile çeşitli anlaşmalara göre askeri amaçla ülkemizde bulunan
kuruluşlara ait araçlar için Türk Silahlı Kuvvetlerince,
ii. Deniz taşıtları için, belediyeler veya liman başkanlıklarınca,
iii. Hava taşıtları için, Ulaştırma Bakanlığı Sivil Havacılık Genel
Müdürlüğünce,
tescil edilmesi zorunlu olan araçları kapsamaktadır.
1.2.2. Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Araçlar: (II) sayılı listede yer alan
taşıt araçlarından yukarıda sayılanlar dışında kalan araçlar, ÖTV Kanunu
uygulamasında "kayıt ve tescile tabi olmayan araçlar" olarak
değerlendirilecektir. Örneğin, kar üzerinde hareket etmeye yarayan araçlar ile
golf sahalarında insan taşımada kullanılan araçlar bu kapsamdadır.
1.3. (III) SAYILI LİSTE
Kanuna ekli (III) sayılı listede yer alan mallar için verginin konusu,
bunların ithali, imalatçıları tarafından teslimi ve ÖTV uygulanmadan önce
müzayede suretiyle satışıdır.
Bu listede; kolalı gazoz, alkollü içkiler, sigara, sigarillo, puro gibi
tütün mamulleri ile içilen, çiğnenen veya enfiye olarak kullanılan tütün
mamulleri yer almaktadır.
1.4. (IV) SAYILI LİSTE
ÖTV Kanununa ekli (IV) sayılı listedeki malların ithali veya imalatçıları
tarafından teslimi ile ÖTV uygulanmadan önce müzayede suretiyle satışı
verginin konusunu oluşturmaktadır. Bu listede, daha önce KDV oranlarına
ilişkin 92/3896 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı(4) eki (III) sayılı listede yer
aldığı için yükseltilmiş KDV oranı uygulanan mallar [ÖTV Kanununa ekli (II)
sayılı listedeki taşıt araçları hariç] yer almaktadır. Bunlar; havyar ve
havyar yerine kullanılan ürünler, ıtriyat ve parfümeri ürünleri, kürkten giyim
eşyası ve aksesuarlar, kristal sofra ve mutfak eşyaları, değerli taşlar ve
bunlardan mamul ziynet eşyaları, beyaz eşyalar, ses ve görüntü cihazları,
telsiz-telefon cihazları, kristal avizeler, fil dişi, kemik, bağa, boynuz gibi
hayvansal maddelerden mamul eşya, silahlar, oyun makine ve aletleri ile muzır
neşriyat kapsamında bulunan yayınlar olarak sayılabilir.
2. TANIMLAR
ÖTV Kanununun uygulanmasına ilişkin olarak Kanunun 2 nci maddesinde yer
alan tanımlarla ilgili açıklamalar aşağıdadır.
2.1. Teslim ve Teslim Sayılan Haller
Kanunun 2 nci maddesinin 1 numaralı fıkrasının (e) bendinde teslim deyimi
tanımlanmış, aynı maddenin 2 ve 3 numaralı fıkralarında ise teslim sayılan
haller belirtilmiştir. Teslim ve teslim
sayılan haller, 1 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin(5) (II/A ve
B) bölümlerinde yapılan açıklamalara göre değerlendirilecektir.
2.2. İthalat
Verginin konusuna giren malların Türkiye Cumhuriyeti Gümrük Bölgesine
girişi ithalat olarak tanımlanmıştır. Gümrük Kanununun geçici ithalat ve
hariçte işleme rejimleri ile geri gelen eşyaya ilişkin hükümleri uyarınca
Türkiye Cumhuriyeti Gümrük Bölgesine giren mallar da genel olarak ithal
edilmiş sayılmaktadır.
2.3. İlk İktisap
ÖTV Kanununda ilk iktisap deyimi, (II) sayılı listedeki mallardan
Türkiye'de kayıt ve tescil edilmemiş olanların kullanılmak üzere ithali veya
motorlu araç ticareti yapanlardan ya da müzayede yoluyla satışını
gerçekleştirenlerden iktisabını ifade etmektedir.
Türkiye'de kayıt ve tescil edilmemiş olan bu malların motorlu araç
ticareti yapanlar tarafından kullanılmaya başlanması, aktife alınması veya
adlarına kayıt ve tescil ettirilmesi de ilk iktisaptır.
Ayrıca, kayıt ve tescil edilmiş olsa dahi, bu mallardan 4077 sayılı
Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun(6) hükümleri gereğince alıcıları
tarafından iade edilenlerin, aynen veya bir işlem gördükten sonra motorlu araç
ticareti yapanlardan iktisabı da ilk iktisap sayılacaktır.
Ana bayi, bölge bayii, yetkili satıcı ve acentelerin bu durumlarını tevsik
etmeleri şartıyla; bayisi, yetkili satıcısı veya acentesi bulunduğu
fabrikaların imal ettiği plakasız taşıtları satmak üzere iktisap etmeleri ile
ithalatçıların Sanayi ve Ticaret Bakanlığından (Tüketicinin ve Rekabetin
Korunması Genel Müdürlüğü) aldıkları "Garanti Belgesi"ne istinaden satmak
üzere yurt dışından taşıt aracı ithal etmeleri ilk iktisap sayılmayacaktır.
2.4. Kayıt ve Tescil
Kanunun (2/1-c) maddesinde kayıt ve tescil, motorlu kara taşıtlarının
Karayolları Trafik Kanunu ile Karayolları Trafik Yönetmeliği hükümlerine göre
ilgili kurumlar tarafından kayıt ve tescil edilmesi, hava taşıma araçlarının
Ulaştırma Bakanlığı Sivil Havacılık Genel Müdürlüğünce tutulan sivil hava
vasıtaları siciline, deniz taşıma araçlarının da belediye veya liman siciline
kayıt ve tescil edilmesi olarak tanımlanmıştır.
2.5. Motorlu Araç Ticareti Yapanlar
Bu Kanunun uygulanmasında motorlu araç ticareti yapanlar, kayıt ve tescile
tabi olan araçları satmak üzere, imal, inşa veya Sanayi ve Ticaret
Bakanlığından alınan "Garanti Belgesi"ne istinaden ithal edenler, fabrika, ana
bayi, bölge bayii, bayi, yetkili satıcı ve acenteler ile Maliye Bakanlığınca
bu nitelikte olduğu tespit edilenlerdir.
Sanayi ve Ticaret Bakanlığından "Garanti Belgesi" alan ithalatçılar, bu
belgenin aslını veya noter tarafından onaylı bir örneğini gümrük idaresine
vermek suretiyle ithalatta ÖTV ödemeksizin işlem yaptırabileceklerdir. Bu
uygulamadan yararlanan ithalatçılar, Sanayi ve Ticaret Bakanlığından aldıkları
garanti belgesinin, aslının aynı olduğu imzalanarak ve kaşe tatbik edilerek
onaylanmış fotokopilerini, bu kapsamda ithal edilen taşıt aracının ilk
iktisabına ilişkin olarak verecekleri ÖTV beyannamesine de ekleyeceklerdir.
Vergi dairesi, ithal edilen araçla beyanda bulunulan araca ait bilgileri
kontrol edecektir.
Kanunda "Maliye Bakanlığınca bu nitelikte oldukları tespit edilenler"
olarak nitelendirilenler, Türkiye'de kayıt ve tescil edilmemiş motorlu araçlar
üzerinde tadilat veya ek imalat yapmak suretiyle motorlu araç ticaretiyle
uğraşan kişi ve kurumlardır. Bunların motorlu araçların tadilatını veya bu
araçlarla ilgili ek imalat yaptıklarını gösteren sanayi sicil belgesi sahibi
olmaları gerekmektedir. Bu mükellefler durumlarını tevsik eden belgelerle
birlikte Maliye Bakanlığına (Gelirler Genel Müdürlüğü) başvuracaklardır.
Maliye Bakanlığınca yapılacak değerlendirme sonucu başvuru sahibi
mükelleflere, kayıt ve tescile tabi olan motorlu araçların tadilatı veya ek
imalatını yaparak bunları satmak üzere alımında veya ithalinde ÖTV
uygulanmaması gerektiğine dair bir yazı verilecektir. Bu yazının bir örneği,
Maliye Bakanlığınca mükellefin ÖTV yönünden bağlı olduğu vergi dairesine
gönderilecektir.
Maliye Bakanlığından söz konusu yazıyı alan mükellefler, trafik şube ve
bürolarına kayıt ve tescil edilmemiş taşıt araçlarını tadilat ya da ek imalat
yaparak satmak üzere iktisap veya ithalatlarında, bu yazının aslını veya noter
tarafından onaylı bir örneğini satıcıya veya gümrük idaresine vermek suretiyle
ÖTV ödemeksizin işlem yaptırabileceklerdir.
Ayrıca kamu kurum ve kuruluşlarına motorlu araç temin eden Devlet Malzeme
Ofisi Genel Müdürlüğü, Bölge Müdürlükleri ve Satış Müdürlüklerinin de,
yukarıda belirtilen niteliklere bakılmaksızın, motorlu araç ticareti yapanlar
kapsamında değerlendirilmesi uygun görülmüştür.
Bu Tebliğin yayımından önce taşıt alım vergisi uygulamasına ilişkin olarak
verilen "Motorlu Araç Ticareti Faaliyet Belgeleri" ile mükelleflerin bu
nitelikte olduklarına dair Maliye Bakanlığınca verilen yazıların ÖTV
uygulamasında geçerliliği bulunmamaktadır.
3. VERGİYİ DOĞURAN OLAY
ÖTV Kanununun 3 üncü maddesinde vergiyi doğuran olay, işlemlerin
özelliklerine göre ayrı ayrı tayin ve tespit edilmiştir.
Vergiyi doğuran olay; (I) sayılı listedeki malların imalatçıları ve
ithalatçıları tarafından teslimi; (III) ve (IV) sayılı listelerdeki mallar ile
(II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olmayanların ithali veya
bunları imal edenler tarafından teslimidir. Ayrıca (I), (III) ve (IV) sayılı
listelerdeki mallar ile (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi
olmayanların ÖTV uygulanmadan önce müzayede yoluyla satışında da vergiyi
doğuran olay malın teslimidir.
(II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olanlar için vergiyi
doğuran olay, bu malların ilk iktisabıdır.
Diğer yandan, vergi alacağının güvence altına alınması amacıyla, malın
tesliminden önce fatura veya benzeri belgeler verilmesi hallerinde, bu
belgelerde gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere vergiyi doğuran olayın,
fatura veya benzeri belgelerin düzenlenmesi anında meydana geleceği hüküm
altına alınmıştır.
Kısım kısım mal teslim edilmesinin mutad olduğu veya bu hususta mutabık
kalındığı hallerde vergiyi doğuran olay; her bir kısmın teslimidir. Örneğin,
rafineri ile 1 yıllık akaryakıt ihtiyacı için sözleşme imzalayan bir akaryakıt
bayiine, sözleşmeye konu akaryakıt miktarının tamamı için değil, teslim edilen
her bir parti mal için ÖTV uygulanacaktır.
Komisyoncular vasıtasıyla veya konsinyasyon suretiyle yapılan satışlarda,
imalatçı veya ithalatçı tarafından malların komisyoncuya veya konsinyi
işletmelere verildiği anda vergi doğmamaktadır. Bu tür teslimlerde vergiyi
doğuran olay, malların komisyoncular veya konsinyi işletmeler tarafından
alıcıya teslim edildiği tarihte meydana gelmektedir.
Öte yandan ithalatta vergiyi doğuran olay; 4458 sayılı Gümrük Kanununa(7)
göre vergi ödeme mükellefiyetinin doğması, ithalat vergilerine tabi olmayan
işlemlerde ise gümrük beyannamesinin tescilidir.
4. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU
4.1. MÜKELLEF
4.1.1. Kayıt ve Tescile Tabi Araçların İlk İktisabında Mükellef
ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi
olanlarda ÖTV'nin mükellefi, motorlu araç ticareti yapanlar, kullanmak üzere
ithal edenler veya müzayede yoluyla satışını gerçekleştirenlerdir. Buna göre
Türkiye'de kayıt ve tescil edilmemiş olan araçların satışını yapan fabrika,
ana bayi, bölge bayii, bayi, yetkili satıcı ve acenteler ile Maliye
Bakanlığınca motorlu araç ticaretiyle uğraştığına dair belge verilenler ÖTV
mükellefidir. Kayıt ve tescile tabi araçların ithalinde mükellef, bu araçları
kullanmak, aktife almak veya kayıt ve tescil ettirmek üzere ithal edenlerdir.
4.1.2. Diğer Mallarda Mükellef
(II) sayılı listede yer alan kayıt ve tescile tabi olmayan araçlar ile
(I), (III) ve (IV) sayılı listelerdeki mallarda verginin mükellefi; bu malları
imal veya ithal edenler ya da ÖTV uygulanmadan önce bu malların müzayede
suretiyle satışını gerçekleştirenlerdir.
4.2. VERGİ SORUMLUSU
ÖTV mükelleflerinin Türkiye'de ikametgahının, işyerinin, kanuni ve iş
merkezinin bulunmaması hallerinde, verginin konusuna giren malları mükelleften
teslim alanlar veya adına hareket edenler, ÖTV'nin beyanı ve ödenmesiyle
ilgili ödevlerin yerine getirilmesinden mükellef gibi sorumlu olacaklardır.
4.3. MÜTESELSİL SORUMLULUK VE CEZA UYGULAMASI
ÖTV Kanununun 13 üncü maddesinin 1 numaralı fıkrası ile rafineriler,
kendilerine fason olarak rafine ettirilen ham petrolden elde edilen (I) sayılı
listedeki petrol ürünlerinin tesliminde doğacak olan ÖTV'nin ödenmesinden, ham
petrolü ithal edenlerle birlikte müteselsilen sorumlu tutulmuşlardır.
Aynı maddenin 2 numaralı fıkrasına göre, (I) sayılı listedeki malları
teslim alanlar, bu malları daha yüksek tutarda vergiye tabi bir mal olarak
kullanmak veya üçüncü kişilere satmak suretiyle vergi ziyaına sebebiyet
verirlerse, ziyaa uğratılan vergi kendilerinden vergi ziyaı cezası uygulanmak
suretiyle tahsil edilecektir.
Kanunun 13 üncü maddesinin 3 numaralı fıkrası, vergi güvenliğinin
sağlanması amacıyla (II) sayılı listedeki malların ilk iktisabı, teslimi veya
ithaline ilişkin işlemleri gerçekleştirenlerin, bu işlemlerden önce ÖTV'nin
ödendiğini gösteren belgeleri aramak zorunda olduklarını hükme bağlamıştır.
Ayrıca ilk iktisabında istisna uygulanan bu malların istisnadan yararlanmayan
kişi veya kuruluşlarca iktisabında, bu Tebliğin (15.2.) bölümünde açıklandığı
şekilde verginin beyan edilip ödendiği de aranılacaktır. Bu sorumluluğu yerine
getirmemek suretiyle gerekli verginin ödenmesinden önce işlem yapan gümrük
memurları, kayıt ve tescile yetkili memurlar, motorlu araç ticareti yapanlar,
bu malların müzayede yoluyla satışını gerçekleştiren kişiler ile icra
memurları ziyaa uğratılan vergi vergi cezası ve gecikme faizinden mükellefle
birlikte müteselsilen sorumlu tutulacaktır. Bu kişiler ödemek zorunda
oldukları vergi, ceza ve faizler için mükellefe rücu hakkına sahip
bulunmaktadırlar.
5. İSTİSNALAR
5.1. İhracat İstisnası
ÖTV kapsamına giren malların ihracat teslimleri, Kanunun 5 inci maddesinin
1 numaralı fıkrasının (a) ve (b) bentlerinde belirtilen şartlar dahilinde
vergiden istisna edilmiştir.
ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listedeki kayıt ve tescile tabi olan
araçlardan Türkiye'de kayıt ve tescil edilmemiş olanların ihracı halinde
Türkiye'de ilk iktisap söz konusu olmayacağından, bu araçların ihracı ÖTV'nin
konusuna girmemekte ve dolayısıyla ÖTV doğmamaktadır.
5.1.1. ÖTV Mükelleflerinin İhracat Teslimleri
Yurt dışındaki müşterilere teslim edilen ve Türkiye Cumhuriyeti Gümrük
Bölgesinden çıkan mallar ÖTV'den istisna edilmiştir. Bu maddenin
uygulanmasında yurt dışındaki müşteri tabiri; ikametgahı, işyeri, kanuni ve iş
merkezleri yurt dışında olan alıcılar ile yurt içinde bulunan bir işletmenin
yurt dışında faaliyet gösteren şubelerini ifade etmektedir.
ÖTV kapsamına giren malları imal veya inşa edenler, sözü edilen malları
yurt dışındaki büro, temsilcilik, acente veya benzeri kuruluşlarına buralarda
kullanılmak veya satılmak üzere tesliminde de ihracat istisnasından
yararlanacaktır. Yabancı bayraklı gemilere, yabancı hava yolu firmalarının
hava taşıma araçlarına ve uluslararası sefer yapan yerli deniz ve hava taşıma
araçlarına yapılan teslimler de ihracat teslimi olarak değerlendirilecektir.
İhraç edilmeden önce yurt dışındaki alıcı adına hareket eden Türkiye'deki
kişi ya da kuruluşlara veya bizzat alıcıya işlenmek ya da herhangi bir şekilde
değerlendirilmek üzere Türkiye'de teslim edilen mallar için ihracat istisnası
uygulanması mümkün değildir.
Yukarıdaki şartlara uygun olarak yapılacak ihracat teslimlerine ilişkin
düzenlenecek faturada ÖTV hesaplanmayacaktır. Ancak ihraç konusu malların yurt
dışına çıktığı, gümrük beyannamesinin aslı veya ilgili gümrük idaresi ya da
noter tarafından onaylı örneği, ihracatın gerçekleştiği dönemdeki ÖTV
beyannamesine eklenmek suretiyle tevsik edilecektir. İhraç edilen mallarla
ilgili olarak KDV istisnası nedeniyle gümrük beyannamesinin KDV beyannamesine
eklenmiş olması halinde, ÖTV beyanı için mükelleften ayrıca gümrük beyannamesi
istenilmeyecek, vergi dairesine ibraz edilen bu beyannamenin şef ve müdür
yardımcısı tarafından onaylı fotokopileri kullanılacaktır.
5.1.2. ÖTV Ödenerek Satın Alınan Malların İhracı
ÖTV Kanununun 5 inci maddesinin 2 numaralı fıkrasında, ihraç edilen
mallara ait alış faturaları veya benzeri belgelerde gösterilen ve beyan edilen
ÖTV'nin ihracatçıya iade edilmesine ilişkin usul ve esasların belirlenmesi
konusunda Maliye Bakanlığına yetki verilmiştir.
Bu hükme göre, ÖTV uygulanan malların ihraç edilmesi halinde bu verginin
iadesi, sadece ÖTV mükelleflerinden satın alınan mallar için söz konusudur.
ÖTV uygulanan safhadan sonraki satıcılardan alınan malların ihraç edilmesi
halinde, alış belgelerinde görünmeyen ve malın fiyatına dahil edilmiş olan ÖTV
iade edilmeyecektir. Örneğin, imalatçı (A)'nın ürettiği malları ÖTV ödeyerek
satın alan (B) bu malları ihraç ettiği takdirde, (A)'nın satış faturasında
gösterilen ve yine (A) tarafından beyan edilerek vergi dairesine ödenen ÖTV,
bu vergiyi (A)'ya ödemiş olan (B)'ye iade edilecektir. Ancak (B)'nin imalatçı
(A)'dan satın aldığı malları (C)'ye satması ve (C)'nin bu malları ihraç etmesi
halinde, (A) tarafından beyan edilen ve (C)'nin satın aldığı malın fiyatına
girmiş olan ÖTV'nin (C)'ye iadesi mümkün değildir. Aynı şekilde ÖTV ödenerek
ithal edilen malların ithalatçısı tarafından ihraç edilmesi halinde, gümrüğe
ödenen ÖTV ithalatçı-ihracatçıya iade edilebilecek, ÖTV'yi gümrüğe ödeyen
ithalatçıdan satın alınan malların ihraç edilmesi halinde ise ÖTV'nin iadesi
söz konusu olmayacaktır.
İhraç edilen mallara ait ÖTV'nin iadesinin talep edilmesi halinde,
aşağıdaki belgelerin ihracatçının KDV yönünden bağlı olduğu vergi dairesine
ibrazı gerekmektedir.
i. İhracatçı adına düzenlenen ve üzerinde ÖTV'nin gösterildiği fatura veya
benzeri belge, ihraç edilen malların ithal edilmiş olması halinde ise
ithalatta düzenlenen gümrük beyannamesi ve verginin ödendiğini gösteren gümrük
makbuzu,
ii. İhraç edilen mala ait gümrük beyannamesi,
iii. İhraç edilen mala ilişkin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenen
fatura.
Yukarıdaki belgelerin asılları veya gümrük beyannamesi ile gümrük
makbuzlarının gümrük idaresi veya noter tarafından tasdikli örneği, diğer
belgelerin ise aslının aynı olduğuna dair bir şerh verilerek kaşe tatbiki ve
imzalanması suretiyle firma yetkililerince onaylı fotokopisi vergi dairesine
ibraz edilecektir.
Bu belgelerin vergi dairesine ibrazı üzerine, ilgili vergi dairesince
ihraç edilen mala ait ÖTV'nin, mükellefi tarafından bağlı olduğu vergi
dairesine (ithalatta gümrük idaresine) ödendiğinin teyidi alınacaktır. Bu
tespitten sonra ihraç edilen mallara ait ÖTV, ihracat istisnasından doğan KDV
iadeleri ile ilgili 84 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin(8) (I.)
bölümünde belirlenen genel esaslar çerçevesinde nakden veya mahsuben iade
edilecektir. İhraç edilen mallarla ilgili olarak ÖTV'nin yanı sıra nakden veya
mahsuben KDV iadesi de talep edilmesi halinde, yukarıda belirtilen belgelerden
KDV iadesi için ibraz edilmiş olanlar mükelleften ayrıca istenilmeyecek, vergi
dairesine ibraz edilen belgelerin şef ve müdür yardımcısı tarafından onaylı
fotokopileri kullanılacaktır.
5.1.3. İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi
ÖTV mükelleflerince ihracat istisnası uygulanarak ihraç edilen malların,
Gümrük Kanunu hükümlerine göre geri gelmesi halinde ithalatta ÖTV
uygulanmayacaktır.
Ancak, ihracatçıların ÖTV iadesinden yararlandığı ihracat işlemine konu
malların veya ÖTV ödemeksizin ihraç kaydıyla satın alarak ihraç ettiği
malların geri gelmesi halinde, gümrük idaresince geri gelen mallar için
ithalatın yapıldığı tarih itibariyle ÖTV uygulanacaktır. Bu nedenle geri gelen
mallar için gümrük idaresi, ihracatçının ÖTV iadesinden veya tecil-terkin
uygulamasından yararlanıp yararlanmadığını ihracatçının bağlı olduğu vergi
dairesinden tespit edecek ve buna göre işlem yapacaktır.
İhraç kaydıyla yapılan teslimlere ilişkin olarak, ihraç kaydıyla teslimde
bulunan mükellefin tecil edilen vergisi henüz terkin edilmemişse, ihracatçının
ÖTV'yi gümrük idaresine ödediğinin tevsiki üzerine, vergi dairesince tecil
edilen vergi gecikme zammı uygulanmaksızın terkin edilecektir.
Öte yandan, (I) sayılı listedeki malların ithali ile (II) sayılı listedeki
mallardan kayıt ve tescile tabi olanların motorlu araç ticareti yapanlar
tarafından satılmak üzere ithali verginin konusuna girmediğinden, bu
kapsamdaki malların ihracından sonra geri gelmesi halinde ÖTV uygulanmayacağı
tabiidir.
6. DİPLOMATİK İSTİSNA
ÖTV Kanununun 6 ncı maddesi ile Kanuna ekli (I), (II) ve (III) sayılı
listelerde yer alan malların, karşılıklı olmak kaydıyla yabancı devletlerin
Türkiye'deki diplomatik temsilciliklerine, konsolosluklarına, uluslararası
anlaşmalarla vergi muafiyeti tanınan uluslararası kuruluşlara ve bu
kuruluşların diplomatik haklara sahip mensuplarına kendi ihtiyaçları için
teslimi ve bunlar tarafından ithali veya ilk iktisabı ÖTV'den istisna
edilmiştir.
Kanunun 10 uncu maddesinin 2 numaralı fıkrasının verdiği yetkiye
istinaden, diplomatik istisnanın aşağıdaki şekilde yürütülmesi uygun
görülmüştür.
a) İstisnadan, karşılıklı olmak kaydıyla yabancı devletlerin Türkiye'deki
diplomatik temsilcilikleri, konsoloslukları ve bunların diplomatik statüyü
haiz bulunan diplomatik misyon şefleri, diplomasi memurları, konsolosluklarda
görevli misyon şefleri, meslekten konsolosluk memurları ile uluslararası
anlaşmalarla vergi muafiyeti tanınan uluslararası kuruluşlar ve bunların
diplomatik haklara sahip mensupları yararlanabilecektir.
b) İstisna uygulamasında karşılıklılık esas olduğundan, ÖTV istisnasından
yararlanacak olan temsilcilik ve konsolosluklar ile bunların diplomatik
haklara sahip mensupları Dışişleri Bakanlığı ve Maliye Bakanlığınca birlikte
belirlenecektir. İstisnadan yararlanan kuruluşlara Dışişleri Bakanlığınca ÖTV
istisnasından yararlanacakları malları gösteren belge verilecektir. Bu belge,
(I) ve (III) sayılı listelerdeki mallar için, varsa istisnadan yararlanılacak
miktar veya tutarları da gösterir şekilde, (II) sayılı listedeki mallar için
ise her bir taşıt aracı alımında ÖTV mükellefine verilmek üzere
düzenlenecektir.
c) (I) sayılı listedeki malların ÖTV mükelleflerinden satın alınmasında,
Dışişleri Bakanlığınca verilen belge ibraz edilerek, satın alınan mallar için
ÖTV uygulanmaması sağlanacaktır. ÖTV mükellefleri, miktar veya tutar
sınırlandırmasına bağlı olarak bu kapsamda teslim ettiği mal miktarı, tutarı,
tarihi ve alıcıya ait bilgileri yazdığı ve yanına kaşe tatbik ederek
imzaladığı bu belgenin bir fotokopisini, Vergi Usul Kanununun muhafaza ve
ibrazla ilgili hükümlerine uygun olarak saklayacaklardır. Akaryakıt dağıtım ve
pazarlama kuruluşlarının rafineriden aldığı malları istisnadan yararlanan kişi
ve kuruluşlara tesliminde ise teslim tarihinde geçerli olan ÖTV tutarı teslim
bedeline dahil edilmeyecektir. Akaryakıt dağıtım ve pazarlama kuruluşlarının
bu suretle yaptığı teslimlere ilişkin tahsil etmediği ÖTV tutarı,
rafinerilerden aldığı mallar için hesaplanacak ÖTV tutarından mahsup
edilecektir. Mahsup için, istisnadan yararlananların ibraz ettiği Dışişleri
Bakanlığınca düzenlenen ve üzerinde alıcıya ait bilgilerin, satılan mal
miktarı, tutarı ve tahsil edilmeyen ÖTV tutarının da yazıldığı belgenin,
aslının aynı olduğu akaryakıt dağıtım ve pazarlama kuruluşunca kaşe tatbik
edilip imzalanmak suretiyle onaylanmış fotokopilerinin rafineriye verilmesi
şarttır. ÖTV mükellefleri, istisnadan yararlananlara veya bunlara teslimde
bulunan akaryakıt dağıtım ve pazarlama kuruluşlarına vergi uygulamadan teslim
ettiği mal miktarını (1) numaralı ÖTV beyannamesinin 8 inci satırına yazarak
üzerinden vergi beyan etmeyeceklerdir. Bu indirimin yapıldığı dönem ÖTV
beyannamesine Dışişleri Bakanlığı yazısının, düzenlenen faturaların, varsa
emanet mal çeklerinin aslının aynı olduğu imzalanarak ve kaşe tatbik edilerek
onaylanmış fotokopileri veya bu bilgileri gösteren işletme yetkililerince
imzalanarak ve kaşe tatbik edilerek onaylanmış liste eklenecektir. ÖTV'nin
yürürlüğe girmesinden önce istisnadan yararlananlara verilen emanet mal
çekleri, bu çekler karşılığında teslim edilen mallar faturalarda ayrı ayrı
gösterilmek ve istisnadan yararlanılabilecek miktarı aşmamak koşuluyla
kullanılabilecektir.
Doğalgaz teslimlerinde istisna, doğrudan ÖTV mükellefi olan kuruluşların
yanı sıra, doğalgaz dağıtım kuruluşları tarafından yapılan teslimlerde de
uygulanabilecektir. Buna göre doğalgaz dağıtım kuruluşları (örneğin EGO Genel
Müdürlüğü) Dışişleri Bakanlığınca belirlenecek miktarı aşmamak kaydıyla,
istisnadan yararlanan kuruluşlardan faturanın düzenlendiği tarihte geçerli
olan ÖTV tutarını tahsil etmeyecektir. Tahsil edilmeyen bu tutarlar, ÖTV
mükellefi olan kuruluştan (örneğin BOTAŞ) yapılan doğalgaz alımları
dolayısıyla hesaplanan ÖTV tutarından mahsup edilecektir. Dağıtım kuruluşu
vasıtasıyla uygulanan istisnada ÖTV mükellefleri, beyannamenin 8. satırına bu
istisna ile ilgili herhangi bir tutar yazmayacaklardır. Dağıtım kuruluşundan
tahsil edilmeyen bu tutarlar, doğalgaz teslimine ilişkin beyanda bulunan ÖTV
mükellefi tarafından, (1) numaralı ÖTV beyannamesinin 33. satırına yazılmak
suretiyle ödenecek ÖTV'den indirilecektir. İstisnadan yararlananlar adına
düzenlenen faturalar ile bu fatura bedelinin vergi tutarları kadar eksik
tahsil edildiğine ilişkin belgelerin, aslının aynı olduğuna dair onaylanmış
fotokopileri dağıtım kuruluşlarınca ÖTV mükellefine verilecektir. ÖTV
mükellefi de bunların birer fotokopisini, ödeyeceği vergiden indirim yaptığı
döneme ait ÖTV beyannamesine ekleyecektir.
d) (II) sayılı listedeki taşıt araçlarından kayıt ve tescile tabi
olanların ilk iktisabında; (II) sayılı listedeki araçlardan kayıt ve tescile
tabi olmayanlar ile (III) sayılı listedeki malların ÖTV uygulanmadan önceki
tesliminde veya ithalinde diplomatik istisna uygulanabilecektir. İstisna
uygulamasından yararlanmak isteyen kişi veya kuruluşlar, işlemi yapacak olan
ÖTV mükelleflerine veya gümrük idaresine, Dışişleri Bakanlığınca verilen
belgeyi ibraz ederek bu işlemde ÖTV uygulanmamasını talep edeceklerdir. ÖTV
mükellefleri veya gümrük idareleri, kendilerine ibraz edilen belgedeki
bilgileri düzenleyeceği faturaya veya gümrük makbuzuna yazacaktır. Bu suretle
yapılan teslimler veya ithalat için ÖTV hesaplanmayacak ve tahsil
edilmeyecektir. Bu işlemin yapıldığı dönem beyannamesine, istisnadan
yararlanan kişi veya kuruluşun mükellefe verdiği Dışişleri Bakanlığı yazısının
ve işleme ilişkin olarak düzenlenen faturanın, aslının aynı olduğu işletme
yetkililerince imzalanarak ve kaşe tatbik edilerek onaylanmış fotokopileri
veya bu faturalardaki bilgileri gösteren işletme yetkililerince imzalanarak ve
kaşe tatbik edilerek onaylanmış liste eklenecektir.
7. DİĞER İSTİSNALAR
7.1. (I) Sayılı Listeye İlişkin İstisnalar
7.1.1. Askeri Amaçlı İstisna
ÖTV Kanununun 7 nci maddesinin 1 numaralı fıkrasının (a) bendi ile (I)
sayılı listede yer alan malların Milli Savunma Bakanlığı, Jandarma Genel
Komutanlığı, Sahil Güvenlik Komutanlığı ve Milli İstihbarat Teşkilatı
Müsteşarlığının ihtiyacı için bu kuruluşlara veya bunların gerek göstermeleri
üzerine ve işlemlerin bunlar adına yapılması koşuluyla akaryakıt ikmalini
yapanlara teslimi ÖTV'den istisna edilmiştir. Bu hüküm uyarınca, ÖTV
mükellefleri ile akaryakıt dağıtım ve pazarlama kuruluşları, anılan kurumların
istisna kapsamında satın almak istedikleri malların cinsi ve miktarının
belirtildiği yazısı üzerine bu kurumlara veya bunların akaryakıt ikmalini
yapan kuruluşlara yapacağı teslimlerde ÖTV hesaplamayacaklardır. Akaryakıt
dağıtım ve pazarlama kuruluşlarının rafineriden aldığı malları istisnadan
yararlanan kuruma tesliminde ise teslim tarihinde geçerli olan ÖTV tutarı
teslim bedeline dahil edilmeyecektir. Akaryakıt dağıtım ve pazarlama
kuruluşlarının bu suretle yaptığı teslimlere ilişkin tahsil etmediği ÖTV
tutarı, rafinerilerden aldığı mallar için hesaplanacak ÖTV tutarından mahsup
edilecektir. Mahsup için, istisnadan yararlanan kurumun verdiği yazının,
aslının aynı olduğu akaryakıt dağıtım ve pazarlama kuruluşunca kaşe tatbik
edilip imzalanmak suretiyle onaylanmış fotokopilerinin rafineriye verilmesi
şarttır. ÖTV mükellefleri bu kapsamda istisna uyguladıkları dönem
beyannamesine, yukarıda bahsi geçen yazıların fotokopileri ile söz konusu
teslimlere ait faturalardaki bilgileri gösteren ve işletme yetkililerince
imzalanarak ve kaşe tatbik edilerek onaylanan listeyi ekleyeceklerdir.
7.1.2. Petrol Arama Faaliyetlerinde İstisna
(I) sayılı listede yer alan malların, 6326 sayılı Petrol Kanunu(9)
hükümlerine göre petrol arama ve istihsal faaliyetinde bulunan kuruluşlara
teslimi, Kanunun 7 nci maddesinin 1 numaralı fıkrasının (b) bendi ile ÖTV'den
istisna edilmiştir. Bu istisna; (I) sayılı listedeki malların mükellefleri
veya akaryakıt dağıtım ve pazarlama kuruluşları tarafından 6326 sayılı Kanunda
belirtilen; bir petrol hakkı sahibine ya da onun adına hareket eden temsilcisi
veya Petrol İşleri Genel Müdürlüğünce kabul edilmiş müteahhidine yapılacak
teslimlerde uygulanacaktır. İstisna uygulanacak olan ürünlerin bu kişi veya
kuruluşlar tarafından münhasıran petrol arama faaliyetlerinde kullanılması
gerekmektedir. İstisnadan yararlanmak isteyenler, satın almak istedikleri
ürünlere ilişkin listeyi bir yazı ekinde Petrol İşleri Genel Müdürlüğüne
vererek onaylanmasını talep edeceklerdir. Petrol İşleri Genel Müdürlüğü, satın
alınmak istenen malların petrol arama faaliyetinde kullanılacak ürünler olup
olmadığını kontrol ederek bu listeyi onaylayacaktır. Onaylı listenin aslı veya
noter onaylı bir örneği ÖTV mükelleflerine verilmek suretiyle satın alınacak
ürünler için ÖTV hesaplanmaması veya akaryakıt dağıtım ve pazarlama
kuruluşlarına verilmek suretiyle ÖTV tutarının teslim bedelinden indirilmesi
sağlanacaktır. ÖTV mükellefleri, istisnadan yararlananlara veya onlara bu
kapsamda mal teslim eden akaryakıt dağıtım ve pazarlama kuruluşlarına onaylı
listede yer alan malları tesliminde ÖTV hesaplamayacak,
sözü edilen onaylı listenin bir fotokopisini, teslimin yapıldığı döneme ait
beyannameye ekleyecek ve bu listeleri 213 sayılı Vergi Usul Kanununun(10)
muhafaza ve ibrazla ilgili hükümlerine uygun olarak saklayacaklardır.
7.2. (II) Sayılı Listeye İlişkin İstisnalar
7.2.1. Malul ve Sakatlara Mahsus Taşıt Araçları İstisnası
Kanunun 7 nci maddesinin 2 numaralı fıkrası ile (II) sayılı listedeki
kayıt ve tescile tabi mallardan, sakatların kullanması için araçta sakatlığına
uygun hareket ettirici özel tertibatı bulunan araçların, malül ve sakatlar
tarafından bizzat kullanılmak üzere ilk iktisabı vergiden istisna edilmiştir.
Ancak, bu istisnadan yararlananlar, 5 yıl süre ile ikinci bir defa bu
istisnadan yararlanamayacaktır.
Bu istisnadan yararlanan kişilerin istisna uygulanan ilk iktisaplarına
ilişkin ÖTV beyannamesi ekine, alıcının maluliyetine veya sakatlığına dair tam
teşekküllü bir devlet hastanesinden alınan sağlık kurulu raporu ile aracın
sakatlığa uygun olarak tadil edildiğine dair teknik belgenin aslı veya noter
onaylı örneği ve alıcının "H" sınıfı sürücü belgesinin fotokopisi
eklenecektir. Vergi dairesince kabul edilen beyanname ve ekleri incelenerek
tahakkuk fişi ve istisna uygulandığını gösteren "ÖTV Ödeme Belgesi"
düzenlenecek ve mükellefe verilecektir. Mükellefler, bu kapsamda istisna
uygulanan işleminin bulunduğu ay için Tebliğ ekinde örneği bulunan (EK: 1)
formu, takip eden ayın onbeşinci günü akşamına kadar internetteki
www.gelirler.gov.tr sayfasından indirerek düzenleyip otv@gelirler.gov.tr
elektronik posta adresine, bunun mümkün olmaması halinde örneğe uygun olarak
düzenleyecekleri formu Gelirler Genel Müdürlüğünün (0 312) 311 45 10, 311 35
20 telefaks numaralarına göndereceklerdir.
Malul ve sakatların kullanmak üzere yurt dışından ithal edeceği taşıt
araçları için de bu belgelerin gümrük idaresine ibrazı üzerine istisna
uygulanacaktır. İstisna kapsamında taşıt aracı ithal edenlerin kimlik
bilgileri (Adı, soyadı, ana ve baba adı, doğum yeri ve tarihi) ve sakatlığı
ile ithal edilen taşıt aracının özelliklerini (G T İ P numarası, cinsi,
modeli, markası, tipi, motor silindir hacmi) gösteren listeler gümrük
idarelerince aylık olarak hazırlanarak, takip eden ayın onbeşinci günü
akşamına kadar yukarıda belirtildiği şekilde otv@gelirler.gov.tr elektronik
posta adresine veya Gelirler Genel Müdürlüğünün (0 312) 311 45 10, 311 35 20
telefaks numaralarına gönderilecektir.
Öte yandan, istisna kapsamında iktisap edilen araçların istisnadan
yararlananlar dışındakilere satışında, bu Tebliğin (15.2.) bölümündeki
açıklamalar çerçevesinde vergileme yapılacaktır.
7.2.2. Türk Hava Kurumunun Alımlarında İstisnalar
Kanunun 7 nci maddesinin 3 numaralı fıkrasına göre, (II) sayılı listede
yer alan uçak ve helikopterlerin Türk Hava Kurumu tarafından ilk iktisabı
ÖTV'den müstesnadır. İstisna kapsamında bu araçları anılan Kuruma teslim
edecek kişi veya kuruluşlar ile ithalatı gerçekleştirecek gümrük idaresi ÖTV
uygulamaksızın işlem yapacaktır.
7.3. (IV) Sayılı Listeye İlişkin İstisna
7.3.1. Güvenlik Kuruluşlarının Silah Alımlarına İlişkin İstisna
(IV) sayılı listede yer alan mallardan revolverler ve tabancalar ile
ateşli ve sürgülü diğer silahların, tüfeklerin, diğer cihazlar ve
benzerlerinin; Milli Savunma Bakanlığı, Jandarma Genel Komutanlığı, Sahil
Güvenlik Komutanlığı, Milli İstihbarat Teşkilatı, Emniyet Genel Müdürlüğü ve
Gümrükler Muhafaza Genel Müdürlüğüne teslimi veya bu kuruluşlar tarafından
ithali, ÖTV Kanununun 7 nci maddesinin 4 numaralı fıkrası ile vergiden istisna
edilmiştir. İstisna uygulaması kapsamında anılan malları bu kuruluşlara teslim
edecek olan mükellefler veya ithalatın yapılacağı gümrük idaresi, bu maddede
sayılan kuruluşlardan sözü edilen malların resmi ihtiyaçlarında
kullanılacağına dair onaylı bir belge isteyecek ve bu belgeye istinaden ÖTV
uygulamaksızın işlem yapacaklardır. Bu kapsamda istisna uygulanan dönem
beyannamesine, yukarıda bahsi geçen onaylı belgenin fotokopisi ile söz konusu
teslimlere ait fatura veya benzeri belgelerdeki bilgileri gösteren, işletme
yetkililerince kaşe tatbik edilerek imzalanmış bir liste eklenecektir.
7.3.2. Kamu Kurumlarına Bedelsiz Teslimlerde İstisna
Kanunun 7 nci maddesinin 5 numaralı fıkrası ile (IV) sayılı listede yer
alan malların; genel ve katma bütçeli dairelere, il özel idarelerine,
belediyeler ve köyler ile bunların teşkil ettikleri birliklere bedelsiz olarak
teslimi ile bu kuruluşlar tarafından bedelsiz olarak ithali ÖTV'den istisna
edilmiştir.
İstisna uygulamasında, sözü edilen malların bu maddede sayılan kurumlara
bedelsiz olarak teslimi veya bu kurumlar tarafından bedelsiz olarak ithali
esastır. Sözü edilen mallar için emsal bedelinin altında olsa dahi nakdi veya
ayni herhangi bir bedel ödenmesi halinde ÖTV istisnası geçerli olmayacaktır.
Bu nedenle, sözü edilen malların anılan kurumlara tesliminde düzenlenecek
fatura ve benzeri belgelerde herhangi bir bedel gösterilmemesi şartıyla ÖTV
hesaplanmayacaktır. Aynı şekilde gümrük idarelerince, ithal işlemlerini
yapacak olan kurumlardan, ithal edilecek malların o kurumca bedelsiz
edinildiğini gösteren belgelerin aranılacağı tabiidir.
7.4. İthalat İstisnaları
ÖTV Kanununun 7 nci maddesinin 6 numaralı fıkrasında, Gümrük Kanununun 167
nci maddesi ile [5 numaralı fıkrasının (a) bendi ile 7 numaralı fıkrası hariç
olmak üzere] geçici ithalat, hariçte işleme rejimleri ve geri gelen eşyaya
ilişkin hükümler kapsamında gümrük vergisinden muaf veya müstesna olan
malların ithali ÖTV'den de istisna edilmiştir.
Aynı maddenin 7 numaralı fıkrası gereğince, Gümrük Kanununun transit,
gümrük antrepo, dahilde işleme, gümrük kontrolü altında işleme rejimlerine
tabi tutulan mallar ile serbest bölgeler ve geçici depolama yerleri
hükümlerinin uygulandığı mallar ÖTV istisnasından yararlanacaktır.
8. İSTİSNALARIN SINIRI
Kanunun 10 uncu maddesinin 1 numaralı fıkrasına göre, ÖTV ile ilgili
istisna veya muafiyetler, ancak ÖTV Kanununa hüküm eklenmek veya bu Kanunda
değişiklik yapılmak suretiyle düzenlenebilecektir. Diğer kanunlarda yer alan
istisna veya muafiyet hükümleri ÖTV bakımından uygulanmayacaktır. Örneğin, bir
kurumun kuruluş kanununda alımlarının her türlü vergi, resim, harç, pay ve
fondan muaf olduğuna dair hüküm bulunması, bu kurumun alımlarında ÖTV
uygulanmasına engel teşkil etmeyecektir.
Öte yandan yukarıda anılan fıkrada, uluslararası anlaşmalardaki ÖTV'ye
ilişkin istisna ve muafiyet hükümleri saklı tutulmuş olup, bu hükümler ÖTV
Kanunu ile sınırlı olmaksızın uygulanabilecektir.
9. VERGİNİN TECİLİ VE TERKİNİ
9.1. (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelindeki Mallara Ait Verginin Tecili ve
Terkini
Kanunun 8 inci maddesinin 1 numaralı fıkrası ile Kanuna ekli (I) sayılı
listenin (B) cetvelindeki malların (I) sayılı listedeki mallar dışındaki
malların imalinde kullanılacak olması halinde, ödenmesi gereken ÖTV'den
Bakanlar Kurulu tarafından belirlenen tutarın tecil edilmesi, vergisi tecil
edilen malların 12 ay içinde bu amaçla kullanıldığının tespiti üzerine tecil
edilen verginin terkin edilmesi öngörülmüştür. Buna göre sözü edilen malların
(I) sayılı listenin (A) veya (B) cetvelindeki malların imalinde kullanılması
veya bu ürünlere karıştırılması halinde tecil-terkin uygulanması söz konusu
değildir.
ÖTV Kanununun 10 uncu maddesinin 2 numaralı fıkrasının Maliye Bakanlığına
verdiği yetki uyarınca, tecil-terkin uygulamasının aşağıdaki esaslara göre
yapılması uygun görülmüştür.
a) Tecil-terkin uygulamasından "sanayi sicil belgesi"ni haiz imalatçılar
yararlanacaktır. Bu uygulamadan yararlanmak isteyen imalatçılar, (I) sayılı
listenin (B) cetvelindeki malları ithalatçıdan veya rafineriden alımında, ekte
bir örneği olan (EK: 2) "Talep ve Taahhütname" ile birlikte sanayi sicil
belgesinin noter veya yeminli mali müşavir tarafından onaylanmış bir örneğini
ÖTV mükellefine vereceklerdir.
b) ÖTV mükellefleri, bu kapsamda teslim ettikleri mallar için, Bakanlar
Kurulunun ürünün bu amaçla kullanılmasına ilişkin olarak belirlediği tutara
göre ÖTV hesaplayarak beyannamelerinin ilgili bölümünde beyan edecektir. Beyan
edilen verginin Bakanlar Kurulu Kararına göre tecil edilmesi öngörülen kısmı;
bu tutar ile 12 aylık gecikme faizi tutarı toplamı kadar teminat verilmesi
üzerine tecil edilecek, kalan kısmı tahsil edilecektir. Genel ve katma bütçeli
idareler ile il özel idareleri ve sermayesinin %51'i veya daha fazlası bunlara
ait olan kuruluşlardan teminat aranmayacaktır. Öte yandan, (I) sayılı listenin
(B) cetvelinde yer alan mallardan son iki yılda satın aldığı veya ithal ettiği
miktarın tamamını (I) sayılı listede yer alan mallar dışındaki malların
imalinde kullandığına dair vergi inceleme raporu veya yeminli mali müşavir
üretim raporu bulunan mükellefler, yukarıda belirlendiği şekilde hesaplanan
teminat miktarının %5'i tutarında teminat vererek tecil işlemini
yaptıracaklardır.
c) Tecil edilen tutar için 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü
Hakkında Kanunun(11) 48 inci maddesinde öngörülen tecil faizi
hesaplanmayacaktır. Bu kapsamda malın teslim edildiği dönem beyannamesine
alıcının verdiği "Talep ve Taahhütname" ile sanayi sicil belgesinin, satıcı
tarafından aslının aynı olduğu kaşe tatbik edilip imzalanmak suretiyle
onaylanmış fotokopileri eklenecektir.
d) Vergisi tecil edilerek satın alınan malların, satın alma tarihinden
itibaren 12 ay içinde imalatçı tarafından (I) sayılı listedeki mallar
dışındaki malların üretiminde kullanıldığının, 12 aylık süreyi takip eden 6 ay
içinde yeminli mali müşavir tarafından düzenlenen üretim raporu ile tevsik
edilmesi üzerine, tecil edilen vergi terkin edilecek ve teminat çözülecektir.
e) (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki malların ithalinin doğrudan
imalatçılar tarafından yapılması ve imalatçının bu ürünleri (I) sayılı
listedeki mallar dışındaki malların imalinde kullanacağını yazılı olarak beyan
etmesi halinde, gümrük idaresi tarafından, Bakanlar Kurulunun ürünün bu amaçla
kullanılmasına ilişkin olarak belirlediği ÖTV tutarı kadar teminat
alınacaktır. Teminat alınmaması veya indirimli oranda teminat verilmesine dair
yukarıda (b) bölümünde belirlenen uygulama ithalde alınacak teminat için de
geçerlidir. İthal edilen malların 12 ay içinde (I) sayılı listede yer almayan
malların imalinde kullanılması halinde, kullanımın gerçekleştiği vergilendirme
dönemine ait beyanname ile vergi tahakkuk ettirilecektir. Bu döneme ilişkin
olarak vergi dairesine verilecek ÖTV beyannamesine yukarıda belirtilen "Talep
ve Taahhütname" ile sanayi sicil belgesinin onaylı örneği eklenecektir. Bu
beyan üzerine Bakanlar Kurulu Kararına göre tecil edilmesi gereken kısım tecil
edilecek, kalan kısım tahsil edilecektir. Tecil tarihini takip eden 6 ay
içinde yeminli mali müşavir tarafından düzenlenen üretim raporunun ibrazı
üzerine de terkin işlemi yapılacaktır. İthal edilen malların üretimde
kullanıldığı dönemde yeminli mali müşavir tarafından düzenlenen üretim
raporunun da ibraz edilmesi suretiyle verginin tahakkuk, tahsil, tecil ve
terkin işleminin aynı anda yaptırılması mümkündür. İthal edilen malların
kullanımı sonucu tecil-terkin işlemlerinin yapıldığına dair vergi dairesinden
alınacak yazının gümrük idaresine ibrazı üzerine gümrükte alınan teminat
çözülecektir.
f) Tecil-terkin kapsamında satın alınan veya ithal edilen malların 12 ay
içinde imalatta kullanıldığının tevsik edilmemesi halinde, teslim veya ithal
tarihinde bu malların tecil-terkin işlemi dışındaki amaçlarla tesliminde tarh
edilmesi gereken vergi tutarından, daha önce tahsil edilen kısmın mahsubundan
sonra kalan tutar 6183 sayılı Kanunun 51 inci maddesine göre belirlenen
gecikme zammı ile birlikte alıcı veya ithalatçıdan tahsil edilecektir. Ancak
tecil edilen verginin Vergi Usul
Kanununda belirtilen mücbir sebepler nedeniyle terkin edilememesi halinde,
yukarıda belirtilen şekilde hesaplanan tutar, tecil işleminin yapıldığı
tarihten itibaren 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesine göre ilgili dönemler
için geçerli tecil faiziyle birlikte tahsil edilecektir.
9.1.2. İhraç Kaydıyla Teslimlerde Verginin Tecili ve Terkini
ÖTV kapsamına giren malların ihraç edilmek üzere ihracatçılara tesliminde
hesaplanan ÖTV'nin ihracatçıdan tahsil edilmemesi şartıyla, mükelleflerin
talebi üzerine tecil edilmesi mümkün bulunmaktadır. Bu uygulama, ihracatçının
doğrudan ÖTV mükelleflerinden satın aldıkları mallar için söz konusudur. İhraç
kaydıyla yapılacak teslimler için cins, nitelik veya miktar konusunda bir
sınırlama yoktur.
İhraç kaydıyla teslimde bulunan ÖTV mükellefleri tarafından düzenlenecek
faturada, mal bedeli üzerinden hesaplanan ÖTV ayrıca gösterilecek ve faturaya:
"ÖTV Kanununun 8 inci maddesinin 2 numaralı fıkrası hükmüne göre ihraç edilmek
üzere teslim edilmiş olup ÖTV tahsil edilmemiştir." ibaresi yazılacaktır. Bu
döneme ait ÖTV beyannamesinde, ihraç kaydıyla yapılan teslim bedeli ve bu
bedel üzerinden hesaplanan, ancak ihracatçıdan tahsil edilmeyen ÖTV de beyan
edilecektir. Vergi daireleri mükellefin bu beyanına göre gerekli tarhiyat
işlemini yaptıktan sonra, ihraç kaydıyla teslimlere ait ÖTV tutarını tecil
edecektir.
İhraç kaydıyla teslim edilen malların, ihracatçıya teslim tarihini takip
eden ay başından itibaren 3 ay içinde ihracının gerçekleşmesi halinde, tecil
edilen vergi, malın ihraç edildiğini gösteren gümrük çıkış beyannamesinin aslı
veya ilgili gümrük idaresi ya da noter tarafından onaylanmış örneği vergi
dairesine verilmek suretiyle terkin edilecektir.
İhracatın yukarıdaki şartlara uygun olarak gerçekleşmemesi halinde tecil
edilen vergi, vade tarihinden itibaren 6183 sayılı Kanunun 51 inci maddesine
göre belirlenen gecikme zammı ile birlikte ÖTV mükellefinden tahsil
edilecektir. Ancak ihracatın Vergi Usul Kanununda belirtilen mücbir sebepler
nedeniyle süresinde gerçekleşmemiş olması halinde, tecil edilen vergi, tecil
edildiği tarihten itibaren 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesine göre ilgili
dönemler için geçerli tecil faizi ile birlikte tahsil edilecektir.
10. VERGİNİN MATRAHI
ÖTV Kanununun 11 inci maddesinde verginin matrahının; bu Kanuna ekli (II),
(III) (tütün mamulleri hariç) ve (IV) sayılı listelerdeki malların ithalinde,
ilk iktisabında veya tesliminde hesaplanacak ÖTV hariç olmak üzere, KDV
matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül edeceği hükme bağlanmıştır. (III)
sayılı listedeki mallardan tütün mamullerinde ise ÖTV'nin matrahı, bu
mamullerin nihai tüketicilere perakende satış fiyatı olarak belirlenmiştir.
Anılan maddede, (I) sayılı listedeki mallar için maktu vergi tutarları
belirleneceği hükme bağlanmıştır.
ÖTV matrahına esas alınacak olan KDV matrahının tespitinde, 3065 sayılı
Katma Değer Vergisi Kanununun(12) 20 ila 27 nci maddeleri hükümleri ile bu
hükümlere ilişkin Katma Değer Vergisi Genel Tebliğlerinde yapılan
açıklamaların dikkate alınacağı tabiidir. KDV matrahı, teslim veya ithal
edilen malın bedeli ile birlikte vergi, resim, harç, pay ve fon gibi unsurları
da kapsadığından, yukarıda açıklandığı şekilde tespit edilen KDV matrahına ÖTV
de dahil olacaktır.
11. ÖTV ORANLARI VEYA TUTARLARI
ÖTV Kanununun 12 nci maddesinin 1 numaralı fıkrasında, Kanuna ekli
listelerde yer alan mallardan karşılarında belirtilen tutar ve oranlarda ÖTV
alınacağı hükme bağlanmış olup, (I) sayılı listedeki mallar için litre,
kilogram ve metreküp birimleri itibarıyla maktu vergi tutarları, (II), (III)
ve (IV) sayılı listelerdeki mallar için ise nispi vergi oranları
belirlenmiştir.
Kanunun 12 nci maddesinin 3 numaralı fıkrası uyarınca, Bakanlar Kurulu
aksine bir karar almadıkça (I) sayılı listedeki mallara ait maktu olarak
belirlenen vergi tutarları her ay, bir önceki ayda uygulanan vergi tutarları
esas alınmak suretiyle Devlet İstatistik Enstitüsü tarafından aylık olarak
ilan edilen toptan eşya fiyatları indeksinde (TEFE) bir önceki aya göre
meydana gelen değişim oranında, bu değişimin ilanını izleyen günden itibaren
değişecektir.
Bu uygulama, (III) sayılı listedeki mallar için maktu ve/veya asgari maktu
vergi tutarları belirlenmesi halinde de geçerli olacaktır.
12. VERGİLENDİRME
12.1. Vergilendirme Dönemi
Kanunun 14 üncü maddesinde, mal grupları itibarıyla iki ayrı vergilendirme
dönemi tespit edilmiştir. Buna göre (I) sayılı listede yer alan malların
teslimlerinde vergilendirme dönemi, her ayın ilk 15 günlük birinci ve kalan
günlerinden oluşan ikinci dönemlerden oluşmaktadır. (III) ve (IV) sayılı
listelerdeki mallar ile (II) sayılı listede yer alan mallardan kayıt ve
tescile tabi olmayanların tesliminde vergilendirme dönemi, faaliyette
bulunulan takvim yılının birer aylık dönemleri olarak belirlenmiştir.
(II) sayılı listedeki kayıt ve tescile tabi taşıtlarda ise vergilendirme
dönemi söz konusu olmayıp, ilk iktisap ile ilgili işlemlerin tamamlanmasından
önce verginin beyanı ve ödenmesi gerekmektedir.
12.2. Beyan Esası
ÖTV mükelleflerin yazılı beyanları üzerine tarh olunacaktır.
(II) sayılı listedeki kayıt ve tescile tabi olan malların mükellefleri
hariç olmak üzere ÖTV mükellefleri, bir vergilendirme döneminde vergiye tabi
işlemleri bulunmasa dahi bu dönemlerle ilgili olarak beyanname vermek
zorundadırlar. Ancak, müzayede suretiyle satış yapanlar ile kendisine Kanunun
4 üncü maddesi uyarınca vergi sorumluluğu yüklenen kimselerin, vergiye tabi
işlemlerin bulunmadığı vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak beyanname
verme zorunlulukları yoktur.
Malın ithalinde ÖTV, ilgili gümrük idaresince hesaplanarak gümrük
mevzuatına göre kabul edilen beyanname veya diğer belgeler üzerine imza
alınmak suretiyle mükellefe, kanuni temsilcisine veya gümrük müşavirine tebliğ
edilecektir.
12.2.1. Beyanname Verme Zamanı
Kanuna ekli (I) sayılı listedeki mallara ait (1) numaralı ÖTV beyannamesi,
vergilendirme dönemini izleyen 10 uncu günü akşamına kadar; (II) sayılı
listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olmayanlara ait (2B) numaralı, (III)
sayılı listedeki mallara ait (3) numaralı ve (IV) sayılı listedeki mallara ait
(4) numaralı ÖTV beyannameleri ise vergilendirme dönemini izleyen ayın 15 inci
günü akşamına kadar, KDV yönünden bağlı bulunulan vergi dairesine
verilecektir.
(II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olanların ilk
iktisabında düzenlenecek (2A) numaralı ÖTV beyannamesi, ilk iktisaptan önce,
bu işlemlerin yapıldığı yerde tek vergi dairesi varsa bu vergi dairesine,
birden fazla vergi dairesi varsa motorlu taşıtlar vergisi ile görevli vergi
dairesine verilecektir. Bu mallar için ilk iktisap işleminden sonra vade farkı
uygulanması halinde, vade farkı üzerinden hesaplanacak vergi, ilk iktisaptaki
beyannameye atıfta bulunularak, bu beyanname bilgilerine göre düzenlenecek
beyanname ile aynı vergi dairesine beyan edilecek ve ödenecektir. Vade farkı
için düzenlenen beyannamede matrah olarak tahakkuk ettirilen vade farkının
yazılacağı tabiidir.
Öte yandan, ÖTV Kanununun 14 üncü maddesinin 5 numaralı fıkrasının
Bakanlığımıza verdiği yetkiye dayanılarak, sürekli ÖTV mükellefiyeti
gerektiren faaliyeti, olmayan kişi veya
kurumların müzayede suretiyle yaptıkları satışlardan doğan vergiyi, satış
bedelini tahsil ettikleri gün mesai saati bitimine kadar beyan etmeleri ve
vergiyi de bu süre içinde ödemeleri uygun görülmüştür. Ayrıca, Tasfiye İşleri
Döner Sermaye İşletmeleri Genel Müdürlüğünün (II) sayılı listedeki mallardan
kayıt ve tescile tabi olanları Gümrük Kanununun 177 ila 180 inci maddeleri
uyarınca satışından doğan verginin, takvim yılının birer aylık dönemleri
itibariyle, takip eden ayın 15 inci günü akşamına kadar işlemlerin yapıldığı
yerde tek vergi dairesi varsa bu vergi dairesine, birden fazla vergi dairesi
varsa motorlu taşıtlar vergisi ile görevli vergi dairesine (2B) numaralı ÖTV
beyannamesi ile beyan etmesi ve vergiyi de bu süre içinde ödemesi uygun
görülmüştür. Anılan kuruluş, bu kapsamda satışını yaptığı her bir motorlu
taşıt aracı için ekte verilen örneğe (EK: 3) uygun olarak "ÖTV Ödeme Belgesi"
düzenleyerek alıcıya verecektir. Taşıt aracının kayıt ve tescilinde bu belgeye
göre işlem yapılacak, ayrıca vergi dairesince düzenlenmiş "ÖTV Ödeme Belgesi"
aranılmayacaktır. Düzenlenen ÖTV ödeme belgelerinin birer örneği, ilgili
döneme ait (2B) numaralı beyanname ile birlikte vergi dairesine verilecektir.
12.3. Bildirimler
ÖTV mükellefleri;
- (I) sayılı listedeki malların ithalatlarının ve/veya teslimlerinin
bulunduğu aylar için, bu Tebliğ ekinde yer alan (EK: 4) formu,
- (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi motorlu taşıtların
ilk iktisabı dolayısıyla beyanda bulunulan aylar için (EK: 5) formu,
- (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olmayan malların
teslimi dolayısıyla beyanname verilen aylar için (EK: 6) formu,
- (III) sayılı listedeki malların ithalatlarının ve/veya teslimlerinin
bulunduğu aylarda, kolalı gazoz için (EK: 7), alkollü içkiler için (EK: 8),
tütün mamulleri için (EK: 9) formları,
- (IV) sayılı listedeki malların teslimi dolayısıyla beyanname verilen
aylar için (EK: 10) formu,
takip eden ayın onbeşinci günü akşamına kadar internetteki
www.gelirler.gov.tr sayfasından indirerek düzenleyip otv@gelirler.gov.tr
elektronik posta adresine, bunun mümkün olmaması halinde örneğe uygun olarak
düzenleyecekleri formu Gelirler Genel Müdürlüğünün (0 312) 311 45 10 veya 311
35 20 telefaks numaralarına göndereceklerdir.
12.4. Tarh İşlemleri
12.4.1. Tarh Yeri
ÖTV, mükellefin KDV yönünden bağlı bulunduğu vergi dairesi tarafından tarh
olunacaktır.
(II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olanların ilk
iktisabında vergi, beyannamenin verildiği vergi dairesince tarh edilecektir.
Malın ithalinde alınan vergi ilgili gümrük idaresince hesaplanır. İthalat
vergilerine tabi olmayan ithalata ait vergi ise, gümrük mevzuatına göre kabul
edilen beyannamenin veya diğer belgelerin tescili tarihinde, bu tarihteki oran
veya tutarlar üzerinden hesaplanarak tahsil edilecektir.
12.4.2. Tarhiyatın Muhatabı
ÖTV bu vergiye mükellef olan gerçek veya tüzel kişiler adına tarh olunur.
Şu kadar ki;
a) Adi ortaklıklarda, verginin ödenmesinden ortakların tamamı müteselsilen
sorumlu olmak üzere ortaklardan herhangi biri,
b) Mükellefin Türkiye içinde ikametgahının, işyerinin, kanuni merkezi ve
iş merkezinin bulunmaması veya Maliye Bakanlığınca gerekli görülen hallerde
vergi sorumluları,
tarhiyata muhatap tutulurlar.
12.4.3. Tarh Zamanı
Bu Kanuna ekli (I), (III) ve (IV) sayılı listelerdeki mallar ile (II)
sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olmayanlar için ÖTV,
beyannamenin verildiği günde, beyanname posta ile gönderilmişse tarhiyatla
görevli vergi dairesine geldiği tarihi takip eden 7 gün içinde tarh
edilecektir.
(II) sayılı listedeki kayıt ve tescile tabi mallara ait ÖTV, beyannamenin
verildiği anda tarh edilecektir.
12.5. Verginin Ödenmesi
Beyanname vermek mecburiyetinde olan mükellefler ÖTV'yi beyanname verme
süresi içinde ödeyeceklerdir.
Malın ithalinde alınan ÖTV, ilgili gümrük idaresince hesaplanacak ve
gümrük mevzuatına göre kabul edilen beyanname veya diğer belgeler üzerine imza
alınmak suretiyle mükellefe, kanuni temsilcisine veya gümrük müşavirine tebliğ
edilecektir. Bu tebliğ üzerine ortaya çıkacak ihtilaflar için ithalat
vergilerinin tabi olduğu usul ve esaslar uygulanacaktır. Bu vergi, ithalat
vergileri ile aynı zamanda ödenecektir. İthalat vergilerine tabi olmayan
mallara ait ÖTV ise gümrük mevzuatına göre kabul edilen beyannamenin veya
diğer belgelerin tescili tarihindeki esaslara göre, bu tarihteki oran veya
tutarlar üzerinden hesaplanarak tahsil edilecektir.
Bu Kanuna ekli (II) sayılı listede yer alan kayıt ve tescile tabi
taşıtlarda ÖTV'nin beyannamenin verildiği günde ödenmesi gerekmektedir.
Mükellefin beyanı üzerine tarh ve tahakkuk ettirilerek ödenen vergi için vergi
dairesince, vergi dairesi alındısının yanı sıra "ÖTV Ödeme Belgesi"
düzenlenecek ve mükellefe verilecektir. Mükellefler bu belgeyi kayıt ve tescil
işlemini yaptıracak olan alıcılara vereceklerdir.
ÖTV Kanununun 13 üncü maddesinin 3 numaralı fıkrası ile Kanuna ekli (II)
sayılı listede yer alan taşıtlardan kayıt ve tescile tabi olanlar için kayıt
ve tescile yetkili memurların, motorlu araç ticareti yapanların, icra
memurları ile bu malların müzayede yoluyla satışını gerçekleştiren diğer kişi
ve kuruluşların, ilk iktisapla ilgili işlemlerinin tamamlanmasından önce
ÖTV'nin ödendiğini gösterir belgeyi aramak zorunda oldukları hükme
bağlanmıştır. Bu nedenle sözü edilen araçların kayıt ve tescil işlemini yapan
trafik, belediye ve liman sicil memurları, Ulaştırma Bakanlığı sivil hava
vasıtaları sicil memurları, Türk Silahlı Kuvvetlerindeki kayıt ve tescil
görevlileri kayıt ve tescil işleminden önce verginin ödendiğine dair vergi
dairesince düzenlenen "ÖTV Ödeme Belgesi"nin aslını alacaklar ve Vergi Usul
Kanununun muhafaza ve ibrazla ilgili hükümlerine uygun olarak
saklayacaklardır. Bu belgenin tasdikli sureti veya fotokopisine istinaden
herhangi bir işlem yapılmayacaktır. Söz konusu taşıt araçlarının kullanılmak
üzere ithalinde ÖTV'nin ödendiğini gösteren gümrük makbuzunun aslının yanı
sıra, gümrük idaresi veya noter tarafından onaylı örneğine göre de kayıt ve
tescil işlemi yapılabilecektir.
13. VERGİNİN BELGELERDE GÖSTERİLMESİ
ÖTV Kanununun 15 inci maddesi hükmü uyarınca, vergiye tabi işlemlere ait
ÖTV, düzenlenecek fatura veya benzeri belgelerde ayrıca gösterilecektir.
Örneğin satış fiyatı 260,000,000.- TL. olan bir malın faturası aşağıdaki
şekilde düzenlenecektir.
Satış bedeli: 260,000,000.-
ÖTV (%6,7) : 17,420,000.-
Toplam : 277,420,000.-
KDV (%18) : 49,935,600.-
GENEL TOPLAM: 327,355,600.-
Öte yandan 22 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde(13),
perakende mal satışı yapanlar ile hizmet ifa edenlerin mal satışlarına ve
hizmetlerine ait etiket ve listelerdeki fiyatların KDV dahil tek tutar olarak
ifade edileceği, yapılan teslim veya hizmetler için düzenlenecek fatura ve
benzeri vesikalarda KDV'nin ayrıca gösterilmeyip, bedelin KDV dahil tek tutar
olarak ifade edileceği, belgede "KDV DAHİLDİR" ibareli şerh bulunacağı
belirtilmiştir.
Ancak ÖTV uygulanmamış olan malların perakende tesliminin söz konusu
olduğu hallerde, mükellefçe düzenlenen fatura veya benzeri vesikalarda ÖTV'nin
ve KDV'nin ayrıca gösterilmesi uygun görülmüştür.
Diğer taraftan ÖTV kapsamına giren malların ÖTV uygulanmadan önce müzayede
suretiyle satışlarında düzenlenecek olan belgelerde de ÖTV'nin ayrıca
gösterileceği tabiidir.
14. VERGİ İNDİRİMİ
ÖTV Kanununun 9 uncu maddesiyle, vergiye tabi malların, yer aldığı
listedeki başka bir malın imalinde kullanılması halinde ödenen verginin,
ödenecek vergiden indirilmesi suretiyle ÖTV'nin her mal için bir kez
uygulanması öngörülmüştür. Örneğin; (I) sayılı listede yer alan baz yağın ÖTV
mükellefinden satın alınmasında ödenen vergi, bundan imal edilen madeni yağın
teslimi dolayısıyla vergi dairesine beyan edilip ödenecek olan vergiden
indirilecektir. İthal edilen baz yağın madeni yağ imalinde kullanılması
halinde ise, ÖTV Kanununun 2 nci maddesinin 3 numaralı fıkrasının (a) bendi
hükmü uyarınca ÖTV hesaplanmayacağından, imal edilen madeni yağın tesliminde
ödenecek ÖTV'den bir indirim yapılması söz konusu olmayacaktır.
15. FAZLA VEYA YERSİZ ÖDENEN ÖTV'NİN DÜZELTİLMESİ
15.1. ÖTV Matrahının Değişmesi
ÖTV Kanununun 15 inci maddesinde, vergiye tabi bir işlem söz konusu
olmadığı veya bu Kanun kapsamına giren vergiyi fatura veya benzeri belgelerde
göstermeye hakkı bulunmadığı halde, düzenlediği bu tür belgelerde ÖTV
gösterenlerin, söz konusu vergileri beyan ve ödemekle mükellef oldukları hükme
bağlanmıştır. Aynı şekilde Kanuna göre borçlu oldukları vergi tutarından daha
yüksek bir tutarı fatura ve benzeri belgelerde gösteren mükellefler de bu
belgelerde gösterilen vergi tutarını beyan etmek ve ödemek zorundadırlar.
Kanunun 15 inci maddesi gereğince, malların iade edilmesi, işlemin
gerçekleşmemesi, işlemden vazgeçilmesi veya diğer nedenlerle ÖTV matrahında
değişiklik meydana geldiği ya da yersiz veya fazla vergi hesaplandığı
hallerde, vergiye tabi işlemi yapmış olan mükellefler, bu işlem dolayısıyla
vergi dairesine borçlandığı veya ödediği vergiler için değişikliğin mahiyetine
uygun bir şekilde ve değişikliğin meydana geldiği dönem içinde düzeltme
yapabilecek, bu döneme ait ödeyeceği vergiden mahsup edebilecek, ödenecek
verginin olmaması halinde iade talebinde bulunabilecektir. Ancak Kanunun bahsi
geçen hükmüne göre iade edilen malların fiilen işletmeye girmiş ve bu girişin
defter kayıtlarında gösterilmiş olması şarttır.
İthalat sırasında fazla veya yersiz uygulanan ÖTV, Gümrük Kanununa göre bu
vergiye muhatap olana iade edilecektir.
15.2. İlk İktisabında İstisna Uygulanan Taşıtlarda Vergileme
ÖTV Kanununun 15 inci maddesinin 2 numaralı fıkrasının (a) bendi hükmü
gereğince, (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olanların ilk
iktisabında ÖTV istisnasından yararlananların, bu taşıtı istisnadan
yararlanmayan bir kişi veya kuruma devretmesi halinde, bu devir dolayısıyla
adına kayıt ve tescil işlemi yapılandan, ilk iktisaptaki matrah üzerinden,
kayıt ve tescil tarihindeki orana göre, bu tarihte tarh ve tahakkuku yapılacak
olan ÖTV tahsil edilecektir.
Anılan maddenin 3 numaralı fıkrasının Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye
istinaden, bu işlemde alıcının beyanname vermesi suretiyle vergileme yapılması
uygun görülmüştür. Buna göre malul ve sakatlarca ilk iktisabında istisna
uygulanan motorlu taşıtların, istisnadan yararlanmayan kişi veya kurumlarca
bunlardan iktisabından önce, alıcılar tarafından (2A) numaralı ÖTV beyannamesi
düzenlenerek, bu işlemin yapıldığı yerde tek vergi dairesi varsa bu vergi
dairesine, birden fazla vergi dairesi varsa motorlu taşıtlar vergisi ile
görevli vergi dairesine verilecek ve vergi ödenecektir. Beyannamede matrah
olarak, aracın istisnadan yararlanılarak ilk iktisabındaki matrah; oran olarak
ise aracın malul veya sakattan iktisabı tarihinde geçerli olan oran yazılarak
vergi hesaplanacaktır.
Ancak ilk iktisabında istisna uygulanan söz konusu taşıt araçlarının
veraset yoluyla intikallerinde bu hüküm uygulanmayacaktır.
15.3. Taşıt Araçlarının Tadilatlarında Vergileme
Kanuna ekli (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi
olanların, 5 yıl içinde (87.03) tarife pozisyonunda yer alan mallara
dönüştürülmesi halinde, daha önce ödenen vergi mahsup edilmek suretiyle bu
malların ilk iktisabındaki matrah esas alınarak değişiklik uyarınca adına
kayıt ve tescil işlemi yapılandan, kayıt ve tescili tarihinde geçerli olan
oran üzerinden hesaplanacak ÖTV, bu tarihte resen tarh ve tahakkuk ettirilerek
tahsil edilecektir. Ancak bu hüküm, Kanunun 19 uncu maddesinin (b) bendi
uyarınca 1.8.2003 tarihinde yürürlüğe girecektir.
16. VERGİNİN GÜMRÜK MAKBUZUNDA GÖSTERİLMESİ
İthalatta uygulanan ÖTV gümrük makbuzunda ayrıca gösterilecektir. İthalat
vergilerinin maktu tutarlarda veya sabit oranlı alındığı hallerde buna ilişkin
tarife, ÖTV'yi de kapsayacak şekilde tespit olunacak ve ÖTV olarak ayrıca
vergi hesaplanmayacaktır.
16.1. İthalatta Teminatlı İşlemler
Gümrük Kanunu ve diğer kanunlar uyarınca ithalde alınan vergileri teminata
bağlanarak işlem gören mallara ait ÖTV de aynı usule tabi olacaktır. Örneğin
dahilde işleme izin belgesi kapsamında ithal edilen mallar için ithalat
vergileri teminata bağlanırsa, ÖTV de teminata bağlanarak ilgili mevzuat
kapsamında takip edilecektir.
16.2. İthalde Alınan Vergide Düzeltme
İthalde alınmayan veya eksik alınan ÖTV ile fazla veya yersiz alınan ÖTV,
Gümrük Kanunu hükümleri kapsamında işlem yapılmak suretiyle düzeltilecektir.
16.3. (I) Sayılı Listedeki Mallar İçin Gümrükte Alınacak Teminat
ÖTV Kanununun 16 ncı maddesinin 4 numaralı fıkrasının Maliye Bakanlığına
verdiği yetki uyarınca, (I) sayılı listedeki mallar için ÖTV tutarı [(B)
cetvelinde yer alan malların tecil-terkin uygulamasına konu olması halinde bu
işlem için öngörülen vergi tutarı dışındaki amaçlarla ithalinde uygulanacak
vergi tutarı] kadar banka teminat mektubunun gümrük idaresine verilmesi, bu
şekilde
teminat verilmediği sürece gümrükleme işlemi yapılmaması uygun görülmüştür.
Öte yandan, genel ve katma bütçeli idareler ile il özel idareleri ve
sermayesinin %51'i veya daha fazlası bunlara ait olan kuruluşlardan teminat
aranmayacaktır. Ayrıca, (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki malların son iki
yıldaki ithalinde verilen teminatlarını bu Tebliğin (9.1./e) bölümünde
belirtildiği şekilde çözdürdüğü tespit edilen mükelleflerden, aynı malların
ithalinde ÖTV tutarının %5'i oranında teminat alınacaktır.
İthalatçılar, her bir parti ithalatları için münferit banka teminat
mektubu verebilecekleri gibi, ileride yapacakları ithalatlarını da kapsayacak
şekilde global bir banka teminat mektubu verebileceklerdir. İthalat işlemi
tamamlandıktan sonra gümrük idaresi, Tebliğ ekinde yer alan (EK: 11) formu
düzenleyerek on gün içinde ithalatçının bağlı olduğu vergi dairesine
gönderecektir. İthal edilen malların satışına ilişkin beyan edilen ÖTV'nin
ödenmesi veya tecil edilen verginin terkininden sonra düzenlenecek (EK:
12)'deki form, vergi dairesince ilgili gümrük idaresine gönderilecektir. Bu
suretle gümrük idaresi, ödenen veya tecil edilen ÖTV tutarını dikkate alarak
teminat mektubunun çözümü işlemini yapacaktır.
ÖTV Kanununun 18/5 maddesi ile yürürlükten kaldırılan akaryakıt tüketim
vergisine tabi malların ithalinde gümrüğe verilen teminatların
değiştirilmeksizin bu bölümde yapılan açıklamalar çerçevesinde ÖTV için de
kullanılması mümkün bulunmaktadır.
Öte yandan, teminat verilerek ithal edilen malların vergiye tabi bir başka
malın imalinde kullanılması halinde, bu işlemde Kanunun 2 nci maddesinin 3
numaralı fıkrasının (a) bendi uyarınca ÖTV uygulanmayacağından, bu suretle
imal edilen malların satış miktarı ve buna ilişkin olarak ödenen ÖTV gümrük
idaresine bildirilecek miktar olarak dikkate alınacaktır.
17. ÖTV HASILATININ PAYLAŞIMI VE KALDIRILAN HÜKÜMLER
ÖTV Kanununun 17 nci maddesinde, ÖTV Kanununa göre tahsil edilen vergi
hasılatının, bu Kanunla yürürlükten kaldırılan kanunlara göre pay alan kurum
ve kuruluşlara dağıtımı konusunda hükümler düzenlenmiştir.
Kanunun 18 inci maddesinde ise bu Kanunla yürürlükten kaldırılan hükümler
yer almaktadır. Bu hükümler uyarınca 1.8.2002 tarihi itibariyle yürürlükten
kalkacak olan vergi, harç, pay ve fonlar aşağıdadır.
1. Akaryakıt tüketim vergisi,
2. Akaryakıt fiyat istikrar payı,
3. Taşıt alım vergisi,
4. Taşıt alım vergisinin 1/4'ü oranında alınan çevre kirliliğini önleme
fonu,
5. Ek taşıt alım vergisi,
6. Motorlu taşıtların kayıt, tescil ve devirlerinde alınan trafik tescil
harcı,
7. Motorlu taşıtların kayıt, tescil ve devirlerinde alınan eğitime katkı
payı,
8. Motorlu taşıtların kayıt, tescil ve devirlerinde alınan özel işlem
vergisi,
9. Ek vergi,
10. Eğitim, gençlik, spor ve sağlık hizmetleri vergisi,
11. Şehit, malul dul ve yetimleri payı,
12. Tütün mamulleri ve alkollü içkilerden alınan savunma sanayi destekleme
fonu,
13. Tütün mamulleri ve alkollü içkilerden alınan toplu konut fonu,
14. Tütün mamulleri ve alkollü içkilerden alınan mera payı,
15. Tütün mamulleri ve alkollü içkilerden alınan federasyonlar payı,
16. Tütün mamulleri ve alkollü içkilerden alınan Tütün, Tütün Mamulleri ve
Alkollü İçkiler Düzenleme Kurumu payı.
18. GEÇİŞ DÖNEMİNDE VERGİLENDİRME
ÖTV Kanununun Geçici 1 inci maddesiyle, Kanununun yürürlüğe girdiği tarih
itibariyle teslim veya ithal edilecek mallar ile ilk iktisap edilecek taşıt
araçlarına ÖTV uygulanacağı hüküm
altına alınmıştır. Bu durumda malların tesliminin ÖTV'nin yürürlüğe girdiği
1.8.2002 tarihinden önce gerçekleştiği sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi veya
diğer ilgili belgelerle tevsik edilmesi şartıyla, bu teslimlerle ilgili fatura
ve benzeri vesikalar bu tarihten sonra düzenlense dahi, teslim işlemi ÖTV'ye
tabi tutulmayacak, bu Kanunla yürürlükten kalkan hükümler uygulanacaktır. ÖTV
kapsamına giren mallara ilişkin olarak bu verginin yürürlüğe girdiği 1.8.2002
tarihinden önce fatura veya benzeri belgeler düzenlenmiş olması halinde de, bu
malların teslimi 1.8.2002 tarihinden sonra gerçekleşse dahi bu teslim ÖTV'ye
tabi tutulmayacaktır
İthalatta vergiyi doğuran olay gümrük yükümlülüğünün doğması olarak
tanımlandığından, ithal edilen malların gümrüğe geliş tarihine bakılmaksızın
1.8.2002 tarihinde gümrük yükümlülüğü doğan mallar için gümrük idaresince ÖTV
hesaplanarak tahsil edilecektir.
18. 1. Ek Verginin Ödenmesi
63 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği(14) 1.8.2002 tarihinden
geçerli olmak üzere yürürlükten kaldırılmıştır. Buna göre, tütün mamulleri
üretimi yapan ek vergi mükellefleri, bahsi geçen Tebliğe göre Temmuz 2002
dönemine ilişkin olarak 25 Ağustos 2002 tarihine kadar beyan edecekleri ek
vergi için ayrıca (ek verginin yarısı tutarında hesaplanan) bandrol bedeli
ödemeyeceklerdir. Alkollü içki üretimi yapan mükellefler ise, Temmuz 2002
dönemi ek vergi beyanına bağlı olarak 63 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel
Tebliğine göre bir hesaplama ve ödeme yapmayacakları gibi, Haziran 2002 dönemi
beyanına göre hesaplanan ve ilk taksiti 20 Temmuz 2002 tarihine kadar ödenen
tutarın 10 Ağustos 2002 tarihine kadar ödenecek olan ikinci taksitini de
ödemeyeceklerdir. Ancak sözü edilen Tebliğ uyarınca, tütün mamulleri için 25
Temmuz 2002 tarihine kadar ödenen bandrol bedelinin ve alkollü içkiler için 20
Temmuz 2002 tarihine kadar ödenen ilk taksit tutarının, Temmuz 2002 dönemine
ilişkin olarak 25 Ağustos 2002 tarihine kadar verilecek Ek Vergi
Beyannamesinde indirim konusu yapılacağı tabiidir.
Tebliğ olunur.
EK: 1
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|MALUL VE SAKATLARIN ÖTV İSTİSNASI UYGULANARAK İKTİSAP ETTİKLERİ MOTORLU TAŞIT ARAÇLARINA İLİŞKİN |
|BİLDİRİM FORMU |
+--------------------------------------------------------------------------------+---------------------------------------+------------------------------------+
|MÜKELLEFİN VERGİ KİMLİK NO: |VERGİ DAİRESİ: |İL/İLÇE: |
+--------------------------------------------------------------------------------+---------------------------------------+------------------------------------+
|SOYADI (UNVANI): |
+--------------------------------------------------------------------------------+---------------------------------------+------------------------------------+
|ADI: |AYI: |YILI: |
+--------------------------------------------------------------------------------+---------------------------------------+------------------------------------+
|ALICIYA İLİŞKİN BİLGİLER |TAŞITA İLİŞKİN BİLGİLER |
+--------+--------------+------+---------+---------+-----------------+-----------+-------+-------+---------+-------------+------+----------+------------------+
|VERGİ |ADI - SOYADI |BABA |ANA ADI |DOĞUM |DOĞUM |İKAMETGAH |CİNSİ |MODELİ |MARKASI |SİLİNDİR |TİPİ |ŞASİ NO. |KDV HARİÇ |
|KİMLİK | |ADI | |YERİ |TARİHİ |ADRESİ | | | |HACMİ (cm3) | | |SATIŞ BEDELİ |
|NO. | | | | |(Gün, Ay, Yıl) | | | | | | | | |
+--------+--------------+------+---------+---------+-----------------+-----------+-------+-------+---------+-------------+------+----------+------------------+
| | | | | | | | | | | | | | |
+--------+--------------+------+---------+---------+-----------------+-----------+-------+-------+---------+-------------+------+----------+------------------+
| | | | | | | | | | | | | | |
+--------+--------------+------+---------+---------+-----------------+-----------+-------+-------+---------+-------------+------+----------+------------------+
| | | | | | | | | | | | | | |
+--------+--------------+------+---------+---------+-----------------+-----------+-------+-------+---------+-------------+------+----------+------------------+
| | | | | | | | | | | | | | |
+--------+--------------+------+---------+---------+-----------------+-----------+-------+-------+---------+-------------+------+----------+------------------+
| | | | | | | | | | | | | | |
+--------+--------------+------+---------+---------+-----------------+-----------+-------+-------+---------+-------------+------+----------+------------------+
| | | | | | | | | | | | | | |
+--------+--------------+------+---------+---------+-----------------+-----------+-------+-------+---------+-------------+------+----------+------------------+
| | | | | | | | | | | | | | |
+--------+--------------+------+---------+---------+-----------------+-----------+-------+-------+---------+-------------+------+----------+------------------+
| | | | | | | | | | | | | | |
+--------+--------------+------+---------+---------+-----------------+-----------+-------+-------+---------+-------------+------+----------+------------------+
| | | | | | | | | | | | | | |
+--------+--------------+------+---------+---------+-----------------+-----------+-------+-------+---------+-------------+------+----------+------------------+
| | | | | | | | | | | | | | |
+--------+--------------+------+---------+---------+-----------------+-----------+-------+-------+---------+-------------+------+----------+------------------+
| | | | | | | | | | | | | | |
+--------+--------------+------+---------+---------+-----------------+-----------+-------+-------+---------+-------------+------+----------+------------------+
| | | | | | | | | | | | | | |
+--------+--------------+------+---------+---------+-----------------+-----------+-------+-------+---------+-------------+------+----------+------------------+
| | | | | | | | | | | | | | |
+--------+--------------+------+---------+---------+-----------------+-----------+-------+-------+---------+-------------+------+----------+------------------+
EK: 2
(I) SAYILI LİSTENİN (B) CETVELİNDEKİ MALLARA AİT
ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNİN TECİL EDİLMESİNE İLİŞKİN
TALEP VE TAAHHÜTNAME
--------------------
SATICI ÖTV MÜKELLEFİNE AİT BİLGİLER
Adı, Soyadı veya Ünvanı :
Adresi :
ÖTV Yönünden Bağlı Bulunduğu Vergi Dairesi:
Vergi Kimlik Numarası :
SATIN ALINAN SOLVENT TÜRÜ TÜRÜNE AİT BİLGİLER
G.T.İ.P. Numarası :
Adı :
Ölçü Birimi (Kg, Lt. vs.) :
Birim Fiyatı :
Toplam Tutarı :
İlgili Faturanın Tarih ve Numarası :
Yukarıda yer alan bilgilerin doğruluğunu ve satın aldığım bu ürünü 1 yıl
içerisinde imalatçısı olduğum .................... malın imalinde
kullanacağımı beyan ederim. Bu nedenle Özel Tüketim Vergisi Kanunu hükümlerine
göre ÖTV'nin tarafımdan tahsil edilmemesini talep ederim.
Adı, Soyadı veya Ünvanı :
Adresi :
Bağlı Oduğu Vergi Dairesi :
(Gelir veya Kurumlar Vergisi Yönünden) :
Vergi Kimlik Numarası :
Tarih
İmza (ve kaşe)
(Solvent ve benzeri ürünler ile türevlerini (1) sayılı listedeki mallar
dışındaki malların imalinde kullanacak olan imalatçılar tarafından
düzenlenecek ve bu ürünlerin satın alındığı ÖTV mükellefine veya bu ürünlerin
imalatçı tarafından ithal edilmesi halinde üretimde kullanıldığı dönem
beyanmamesi ile birlikte vergi dairesine verilecektir.)
EK: 3
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ |
| ÖDEME BELGESİ |
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| T.C. |
| MALİYE BAKANLIĞI |
| TASFİYE İŞLERİ DÖNER SERMAYE İŞLETMELERİ |
| GENEL MÜDÜRLÜĞÜ |
| ............... İŞLETME BÖLGE MÜDÜRLÜĞÜ |
| SERİ: |
|VERGİ DAİRESİ: .............................. VERGİ KİMLİK NO: ................... SIRA: |
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| TAŞITIN |
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|CİNSİ : ...................................................................... TİPİ : ...................................................|
|MARKASI: ...................................................................... SAŞİ NO : ...................................................|
|MODELİ : ...................................................................... SİLİNDİR HACMİ: ...................................................|
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|Yukarıda gösterilen taşıta ilişkin olarak .../.../.......... tarihli ve .......... sayılı Saymanlık alındısı ile ............................................|
|(Yalnız..............................................................................TL.) Özel Tüketim Vergisi tutarı tahsil edilmiştir. |
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|Özel Tüketim Vergisi Kanununun; |
|+--+ 6 ncı maddesinde +--+ 7 nci maddesinin 2 numaralı fıkrasında +--+ 7 nci maddesinin 3 numaralı fıkrasında |
|+--+ +--+ +--+ |
|yazılı istisnadan yararlandırılmıştır. |
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|ALICININ (*) VERGİ KİMLİK NUMARASI: ..................................................... |
|ADI, SOYADI (UNVANI): ................................................................... |
|BABA ADI: ............................................................................... |
|ANA ADI: ................................................................................ Sayman İşletme Bölge Müdürlüğü |
|DOĞUM YERİ VE YILI (Gün, Ay, Yıl): ...................................................... (Tarih ve İmza) (Tarih, İmza ve Mühür) |
|ADRESİ: ................................................................................. |
|TELEFON NUMARASI: ....................................................................... |
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
(*) Alıcının birden fazla olması ve alıcılara ilişkin bilgilerin bu bölüme
sığmaması halinde belgenin arkasına diğer alıcılara ait bilgiler de tam olarak
yazılıp İşletme Bölge Müdürlüğünce tasdik edilecektir.
EK: 4
(I) SAYILI LİSTEDEKİ PETROL ÜRÜNLERİ VE DOĞALGAZ İLE DİĞER MALLAR İÇİN
BİLDİRİM FORMU
+------------------------------------------------------+-------------------------+----------------------------------------------------------------------------+
|MÜKELLEFİN VERGİ KİMLİK NO: |VERGİ DAİRESİ: |İL/İLÇE: |
+------------------------------------------------------+-------------------------+----------------------------------------------------------------------------+
|SOYADI (UNVANI): |
+--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+-----------------+----------+
|ADI: |AYI: |YILI: |
+--------+-----------+------------------+------------------+-----------------------+-------------+------------+------------------+-----------------+----------+
| | |İTHAL |TESLİM |İSTİSNA |TESLİM | | | | |
| | |EDİLEN MAL |EDİLEN MAL |KAPSAMINDA |TARİHİN- | |TESCİL EDİLEN ÖTV |ÖDENECEK ÖTV'DEN |VERGİ |
| | |MİKTARI |MİKTARI |TESLİMLER |DEKİ | | |İNDİRİM |DAİRESİNE |
|G.T.İ.P.| |(Birimi |(Birimi +--------------+--------+MAKTU | +--------+---------+--------+--------+ÖDENEN |
|NO |MAL İSMİ(*)|belirtilerek) |belirtilerek) | | |ÖTV |HESAPLANAN |TUTAR |NEDENİ |TUTAR |NEDENİ |ÖTV (TL.) |
| | | | |BEDEL (TL.) |NEDENİ |TUTARI |ÖTV (TL.) |(TL.) |(***) |(TL.) |(****) | |
| | | | | |(**) |(TL.) | | | | | | |
+--------+-----------+------------------+------------------+--------------+--------+-------------+------------+--------+---------+--------+--------+----------+
| | | | | | | | | | | | | |
+--------+-----------+------------------+------------------+--------------+--------+-------------+------------+--------+---------+--------+--------+----------+
| | | | | | | | | | | | | |
+--------+-----------+------------------+------------------+--------------+--------+-------------+------------+--------+---------+--------+--------+----------+
| | | | | | | | | | | | | |
+--------+-----------+------------------+------------------+--------------+--------+-------------+------------+--------+---------+--------+--------+----------+
| | | | | | | | | | | | | |
+--------+-----------+------------------+------------------+--------------+--------+-------------+------------+--------+---------+--------+--------+----------+
| | | | | | | | | | | | | |
+--------+-----------+------------------+------------------+--------------+--------+-------------+------------+--------+---------+--------+--------+----------+
(Satır sayısı artırılabilir)
(*) Aynı mallar olsa dahi, ithal edilen mallar (sadece ilk üç sütun
düzenlenerek), yurt içinde teslim edilen mallar, kullanım yerine göre farklı
vergilenen mallar ayrı satırlarda gösterilecektir.
(**) "İhracat", "Diplomatik temsilciliğe/konsolosluğa teslim", "Uluslararası
kuruluşa teslim", "Askeri kuruluşlara teslim", "Petrol arayan işletmelere
teslim" olarak belirtilecektir.
(***) İhraç kaydıyla yapılan teslimler ile solvent türevlerinin (I) sayılı
listedeki mallar dışındaki malların imalinde kullanımında tecil edilen ÖTV
tutarları ayrı satırlarda gösterilecektir.
(****) "Düzeltme", "Satıştan iade", "Diplomatik istisna", "Üretimde kullanılan
petrol ürünlerine ödenen ÖTV" olarak belirtilecektir.
NOT: 1. Bu tablo, (I) sayılı listedeki malları ithal edenler, imal edip teslim
edenler veya ÖTV uygulanmadan önce müzayede suretiyle satanlar tarafından
işlemin olduğu aylar itibarıyla düzenlenerek, takibeden ayın onbeşinci günü
akşamına kadar Gelirler Genel Müdürlüğünün otv@gelirler.gov.tr elektronik
posta adresine ya da (0312) 311 45 10 veya 311 35 20 telefaks numaralarına
gönderilecektir.
2. Bildirime, gümrük idaresince mükellefin vergi dairesine gönderilen "İthal
Edilen Petrol Ürünlerine Ait Bilgi Formu"ndaki (EK: 11) bilgilere göre
mükellefçe düzenlenen tablo da eklenecektir.
EK: 5
(II) SAYILI LİSTEDEKİ MOTORLU TAŞITLARDAN KAYIT VE TESCİLE TABİ
OLANLAR İÇİN BİLDİRİM FORMU
+--------------------------------------------------------------------------+----------------------------------------+-----------------------------------------+
|MÜKELLEFİN VERGİ KİMLİK NO: |VERGİ DAİRESİ: |İL/İLÇE: |
+--------------------------------------------------------------------------+----------------------------------------+-----------------------------------------+
|SOYADI (UNVANI): |
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+--------------------------+--------------+
|ADI: |AYI |YILI: |
+---------+-----------------+------------------+------------+--------------+------------------------+---------------+--------------------------+--------------+
| | | | | |İSTİSNA KAPSAMINDA |İHRAÇ |ÖDENECEK ÖTV'DEN | |
| | |MOTOR | | |TESLİMLER |KAYDIYLA |İNDİRİM | |
| | |SİLİNDİR |İTHAL | +--------------+---------+TESLİMLERDE +-------------+------------+VERGİ |
| | |HACMİ (Binek |EDİLENLERİN | | | |TECİL | | |DAİRESİNE |
|G.T.İ.P. | |Otomobilleri |CİF BEDELİ |TESLİM | |NEDENİ |EDİLEN ÖTV | |NEDENİ |ÖDENEN ÖTV |
|NO |MAL İSMİ(*) |için) |(**) |BEDELİ (TL.) |BEDEL (TL.) |(***) |(TL.) |TUTAR (TL.) |(***) |(TL.) |
+---------+-----------------+------------------+------------+--------------+--------------+---------+---------------+-------------+------------+--------------+
| | | | | | | | | | | |
+---------+-----------------+------------------+------------+--------------+--------------+---------+---------------+-------------+------------+--------------+
| | | | | | | | | | | |
+---------+-----------------+------------------+------------+--------------+--------------+---------+---------------+-------------+------------+--------------+
| | | | | | | | | | | |
+---------+-----------------+------------------+------------+--------------+--------------+---------+---------------+-------------+------------+--------------+
| | | | | | | | | | | |
+---------+-----------------+------------------+------------+--------------+--------------+---------+---------------+-------------+------------+--------------+
| | | | | | | | | | | |
+---------+-----------------+------------------+------------+--------------+--------------+---------+---------------+-------------+------------+--------------+
| | | | | | | | | | | |
+---------+-----------------+------------------+------------+--------------+--------------+---------+---------------+-------------+------------+--------------+
| | | | | | | | | | | |
+---------+-----------------+------------------+------------+--------------+--------------+---------+---------------+-------------+------------+--------------+
| | | | | | | | | | | |
+---------+-----------------+------------------+------------+--------------+--------------+---------+---------------+-------------+------------+--------------+
| | | | | | | | | | | |
+---------+-----------------+------------------+------------+--------------+--------------+---------+---------------+-------------+------------+--------------+
| | | | | | | | | | | |
+---------+-----------------+------------------+------------+--------------+--------------+---------+---------------+-------------+------------+--------------+
| | | | | | | | | | | |
+---------+-----------------+------------------+------------+--------------+--------------+---------+---------------+-------------+------------+--------------+
(Satır sayısı artırılabilir)
(*) Aynı cins mallar olsa dahi, ithal edilenler ile yerli araçlar tek tek
olmak üzere ayrı satırlarda gösterilecektir.
(**) İthalatta ÖTV matrahına esas alınan CİF bedel, dövizin cinsi de
belirtilerek yazılacaktır.
(***) "İhracat", "Diplomatik temsilciliğe/konsolosluğa teslim", "Uluslararası
kuruluşa teslim", "Malul veya sakata teslim", "Türk Hava Kurumuna teslim"
olarak belirtilecektir.
(****) "Düzeltme" veya "Satıştan iade" olarak belirtilecektir.
NOT: Bu tablo, (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olan
motorlu taşıtların ilk iktisabına ilişkin ÖTV beyanında mükellefler tarafından
işlemin olduğu aylar itibarıyla düzenlenerek, takibiden ayın onbeşinci günü
akşamına kadar Gelirler Genel Müdürlüğünün otv@gelirler.gov.tr elektronik
posta adresine ya da (0312) 311 45 10 veya 311 35 20 telefaks numaralarına
gönderilecektir.
EK: 6
(II) SAYILI LİSTEDEKİ MOTORLU TAŞITLARDAN KAYIT VE TESCİLE TABİ
OLMAYANLAR İÇİN BİLDİRİM FORMU
+-------------------------------------------------------------------------+----------------------------------------+------------------------------------------+
|MÜKELLEFİN VERGİ KİMLİK NO: |VERGİ DAİRESİ: |İL/İLÇE: |
+-------------------------------------------------------------------------+----------------------------------------+------------------------------------------+
|SOYADI (UNVANI): |
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+--------------------------+---------------+
|ADI: |AYI: |YILI: |
+------------+-------------------+----------+--------------+--------------+----------------------------+-----------+--------------------------+---------------+
| | | | | | |İHRAÇ | |VERGİ |
| | | | | |İSTİSNA KAPSAMINDA |KAYDIYLA |ÖDENECEK ÖTV'DEN |DAİRESİNE/ |
| | | |İTHAL |İMAL |TESLİMLER |TESLİMLERDE|İNDİRİM |GÜMRÜK |
| | | |EDİLENLERİN |EDİLENLERİN +-------------+--------------+TECİL +--------------+-----------+İDARESİNE |
|G.T.İ.P. | |MİKTARI |CİF BEDELİ |TESLİM | |NEDENİ |EDİLEN ÖTV | |NEDENİ |ÖDENEN ÖTV |
|NO |MAL İSMİ (*) |(ADET) |(**) |BEDELİ (TL.) |BEDEL (TL.) |(***) |(TL.) |TUTAR (TL.) |(***) |(TL.) |
+------------+-------------------+----------+--------------+--------------+-------------+--------------+-----------+--------------+-----------+---------------+
| | | | | | | | | | | |
+------------+-------------------+----------+--------------+--------------+-------------+--------------+-----------+--------------+-----------+---------------+
| | | | | | | | | | | |
+------------+-------------------+----------+--------------+--------------+-------------+--------------+-----------+--------------+-----------+---------------+
| | | | | | | | | | | |
+------------+-------------------+----------+--------------+--------------+-------------+--------------+-----------+--------------+-----------+---------------+
| | | | | | | | | | | |
+------------+-------------------+----------+--------------+--------------+-------------+--------------+-----------+--------------+-----------+---------------+
| | | | | | | | | | | |
+------------+-------------------+----------+--------------+--------------+-------------+--------------+-----------+--------------+-----------+---------------+
| | | | | | | | | | | |
+------------+-------------------+----------+--------------+--------------+-------------+--------------+-----------+--------------+-----------+---------------+
| | | | | | | | | | | |
+------------+-------------------+----------+--------------+--------------+-------------+--------------+-----------+--------------+-----------+---------------+
| | | | | | | | | | | |
+------------+-------------------+----------+--------------+--------------+-------------+--------------+-----------+--------------+-----------+---------------+
| | | | | | | | | | | |
+------------+-------------------+----------+--------------+--------------+-------------+--------------+-----------+--------------+-----------+---------------+
| | | | | | | | | | | |
+------------+-------------------+----------+--------------+--------------+-------------+--------------+-----------+--------------+-----------+---------------+
(Satır sayısı artırılabilir)
(*) Aynı cins mallar olsa dahi, ithal edilenler ile imal edilip teslim
edilenler ayrı satırlarda gösterilecektir.
(**) İthalatta ÖTV matrahına esas alınan CİF bedel, dövizin cinsi de
belirtilerek yazılacaktır.
(***) "İhracat", "Diplomatik temsilciliğe/konsolosluğa teslim", "Uluslararası
kuruluşa teslim" olarak belirtilecektir.
(****) "Düzeltme" veya "Satıştan iade" olarak belirtilecektir.
NOT: Bu tablo, (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi
olmayanları imal edip teslim edenler veya ÖTV uygulanmadan önce müzayede
suretiyle satanlar tarafından işlemin olduğu aylar itibarıyla düzenlenerek,
takibeden ayın onbeşinci günü akşamına kadar Gelirler Genel Müdürlüğünün
otv@gelirler.gov.tr elektronik posta adresine ya da (0312) 311 45 10 veya 311
35 20 telefaks numaralarına gönderilecektir.
EK: 7
(III) SAYILI LİSTEDE YER ALAN KOLALI GAZOZLAR İÇİN
BİLDİRİM FORMU
+-------------------------------------------------------------------------+-------------------------------------+---------------------------------------------+
|MÜKELLEFİN VERGİ KİMLİK NO: |VERGİ DAİRESİ: |İL/İLÇE: |
+-------------------------------------------------------------------------+-------------------------------------+---------------------------------------------+
|SOYADI (UNVANI): |
+---------------------------------------------------------------------------------------------------------------+--------------------------+------------------+
|ADI: |AYI: |YILI: |
+--------+--------------+---------+---------+---------+---------+---------+------------------------+------------+--------------------------+------------------+
|G.T.İ.P.|MAL İSMİ |MARKASI |BİRİMİ |MİKTARI |TESLİM |HESAP- |İSTİSNA KAPSAMINDA |İHRAÇ |ÖDENECEK ÖTV'DEN |VERGİ |
|NO | | |(*) | |BEDELİ |LANAN |TESLİMLER |KAYDIYLA |İNDİRİM |DAİRESİNE |
| | | | | |(TL.) |ÖTV (TL.)+-----------+------------+TESLİMLERDE +-----------+--------------+ÖDENEN ÖTV |
| | | | | | | |BEDEL (TL.)|NEDENİ |TECİL EDİLEN|TUTAR (TL.)|NEDENİ |(TL.) |
| | | | | | | | |(**) |ÖTV (TL.) | |(***) | |
+--------+--------------+---------+---------+---------+---------+---------+-----------+------------+------------+-----------+--------------+------------------+
| | | | | | | | | | | | | |
+--------+--------------+---------+---------+---------+---------+---------+-----------+------------+------------+-----------+--------------+------------------+
| | | | | | | | | | | | | |
+--------+--------------+---------+---------+---------+---------+---------+-----------+------------+------------+-----------+--------------+------------------+
| | | | | | | | | | | | | |
+--------+--------------+---------+---------+---------+---------+---------+-----------+------------+------------+-----------+--------------+------------------+
| | | | | | | | | | | | | |
+--------+--------------+---------+---------+---------+---------+---------+-----------+------------+------------+-----------+--------------+------------------+
| | | | | | | | | | | | | |
+--------+--------------+---------+---------+---------+---------+---------+-----------+------------+------------+-----------+--------------+------------------+
| | | | | | | | | | | | | |
+--------+--------------+---------+---------+---------+---------+---------+-----------+------------+------------+-----------+--------------+------------------+
| | | | | | | | | | | | | |
+--------+--------------+---------+---------+---------+---------+---------+-----------+------------+------------+-----------+--------------+------------------+
| | | | | | | | | | | | | |
+--------+--------------+---------+---------+---------+---------+---------+-----------+------------+------------+-----------+--------------+------------------+
| | | | | | | | | | | | | |
+--------+--------------+---------+---------+---------+---------+---------+-----------+------------+------------+-----------+--------------+------------------+
| | | | | | | | | | | | | |
+--------+--------------+---------+---------+---------+---------+---------+-----------+------------+------------+-----------+--------------+------------------+
(Satır sayısı artırılabilir)
(*) Her markanın hacim veya ambalaj olarak farklı birimi veya ambalajı (33 cl.
Kutu, 2,5 lt. pet şişe ... gibi) itibariyle ayrı satırlarda gösterilecektir.
(**) "İhracat", "Diplomatik temsilciliğe/konsolosluğa teslim", "Uluslararası
kuruluşa teslim" olarak belirtilecektir.
(***) "Düzeltme" veya "Satıştan iade" olarak belirtilecektir.
NOT: Bu tablo, kolalı gazoz imal edip teslim edenler veya ÖTV uygulanmadan
önce müzayede suretiyle satışını yapanlar tarafından bu işlemlerin yapıldığı
aylar itibarıyla düzenlenerek, takibeden ayın onbeşinci günü akşamına kadar
Gelirler Genel Müdürlüğünün otv@gelirler.gov.tr elektronik posta adresine ya
da (0312) 311 45 10 veya 311 35 20 telefaks numaralarına gönderilecektir.
EK: 8
(III) SAYILI LİSTEDE YER ALAN ALKOLLÜ İÇKİLER İÇİN
BİLDİRİM FORMU
+---------------------------------------------------------------------------------------+-----------------------------------+---------------------------------+
|MÜKELLEFİN VERGİ KİMLİK NO: |VERGİ DAİRESİ: |İL/İLÇE: |
+---------------------------------------------------------------------------------------+-----------------------------------+---------------------------------+
|SOYADI (UNVANI): |
+---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+---------------------+-----------+
|ADI: |AYI: |YILI: |
+---------+---------------+------------------+--------------+-------------+-------------+--------------------+--------------+---------------------+-----------+
| | | | | | |İSTİSNA |İHRAÇ |ÖDENECEK ÖTV'DEN |VERGİ |
| | | | | | |KAPSAMINDA |KAYDIYLA |İNDİRİM |DAİRESİNE/ |
| | | | | | |TESLİMLER |TESLİMLERDE +----------+----------+GÜMRÜK |
| | |MİKTARI |İTHAL EDİLEN | | +----------+---------+TECİL EDİLEN | | |İDARESİNE |
|G.T.İ.P. | |(Birim |MALLARIN CIF |TESLİM |HESAPLANAN |BEDEL |NEDENİ |ÖTV (TL.) |TUTAR |NEDENİ |ÖDENEN |
|NO |MAL İSMİ |belirtilerek) |BEDELİ(**) |BEDELİ (TL.) |ÖTV (TL.) |(TL.) |(***) | |(TL.) |(***) |ÖTV |
+---------+---------------+------------------+--------------+-------------+-------------+----------+---------+--------------+----------+----------+-----------+
| | | | | | | | | | | | |
+---------+---------------+------------------+--------------+-------------+-------------+----------+---------+--------------+----------+----------+-----------+
| | | | | | | | | | | | |
+---------+---------------+------------------+--------------+-------------+-------------+----------+---------+--------------+----------+----------+-----------+
| | | | | | | | | | | | |
+---------+---------------+------------------+--------------+-------------+-------------+----------+---------+--------------+----------+----------+-----------+
| | | | | | | | | | | | |
+---------+---------------+------------------+--------------+-------------+-------------+----------+---------+--------------+----------+----------+-----------+
| | | | | | | | | | | | |
+---------+---------------+------------------+--------------+-------------+-------------+----------+---------+--------------+----------+----------+-----------+
| | | | | | | | | | | | |
+---------+---------------+------------------+--------------+-------------+-------------+----------+---------+--------------+----------+----------+-----------+
| | | | | | | | | | | | |
+---------+---------------+------------------+--------------+-------------+-------------+----------+---------+--------------+----------+----------+-----------+
| | | | | | | | | | | | |
+---------+---------------+------------------+--------------+-------------+-------------+----------+---------+--------------+----------+----------+-----------+
| | | | | | | | | | | | |
+---------+---------------+------------------+--------------+-------------+-------------+----------+---------+--------------+----------+----------+-----------+
| | | | | | | | | | | | |
+---------+---------------+------------------+--------------+-------------+-------------+----------+---------+--------------+----------+----------+-----------+
| | | | | | | | | | | | |
+---------+---------------+------------------+--------------+-------------+-------------+----------+---------+--------------+----------+----------+-----------+
| | | | | | | | | | | | |
+---------+---------------+------------------+--------------+-------------+-------------+----------+---------+--------------+----------+----------+-----------+
(Satır sayısı artırılabilir)
(*) Her markanın farklı birimi veya ambalajı (33 cl. kutu, 70 cl. şişe gibi)
itibariyle, ithal edilenler ile imal edilip teslim edilenler olarak ayrı ayrı
satırlarda gösterilecektir.
(**) İthalatta ÖTV matrahına esas alınan CIF bedel, dövizin cinsi de
belirtilerek yazılacaktır.
(***) "İhracat", "Diplomatik temsilciliğe/konsolosluğa teslim", "Uluslararası
kuruluşa teslim" olarak belirtilecektir.
(****) "Düzeltme" veya "Satıştan iade" olarak belirtilecektir.
NOT: Bu tablo, alkollü içkileri satmak üzere ithal edenler, imal edip teslim
edenler veya ÖTV uygulanmadan önce müzayede suretiyle satışını yapanlar
tarafından bu işlemlerin yapıldığı aylar itibarıyla düzenlenerek, takibeden
ayın onbeşinci günü akşamına kadar Gelirler Genel Müdürlüğünün
otv@gelirler.gov.tr elektronik posta adresine ya da (0312) 311 45 10 veya 311
35 20 telefaks numaralarına gönderilecektir.
EK: 9
(III) SAYILI LİSTEDE YER ALAN TÜTÜN MAMULLERİ İÇİN
BİLDİRİM FORMU
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+----------------------------+
|MÜKELLEFİN VERGİ KİMLİK NO: |VERGİ DAİRESİ: |
+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+----------------------------+
|SOYADI (UNVANI): |
+---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|ADI: |
+------------+-------------------+--------------+-----------+------------+-----------------+----------------+----------------+----------------------------+
| | | | |İTHAL | |BİRİM | |İSTİSNA |
| | | | |EDİLEN- |TOPLAM |PAREKEN- |HESAP- |KAPSAMINDA |
| | | | |LERİN |SATIŞ |DE SATIŞ |LANAN |TESLİMLER |
| | |MARKASI | |CIF |BEDELİ |FİYATI |ÖTV +-------------+--------------|
|G.T.İ.P. | |VE | |BEDELİ |(Vergiler |(TL.) (ÖTV |TOPLAMI |HESAPLAN- |NEDENİ |
|NO |MAL İSMİ |BİRİMİ (*) |MİKTAR |(**) |Hariç) (TL.) |Matrahı) |(TL.) |MAYAN |(***) |
| | | | | | | | |ÖTV (TL.) | |
+------------+-------------------+--------------+-----------+------------+-----------------+----------------+----------------+-------------+--------------+
| | | | | | | | | | |
+------------+-------------------+--------------+-----------+------------+-----------------+----------------+----------------+-------------+--------------+
| | | | | | | | | | |
+------------+-------------------+--------------+-----------+------------+-----------------+----------------+----------------+-------------+--------------+
| | | | | | | | | | |
+------------+-------------------+--------------+-----------+------------+-----------------+----------------+----------------+-------------+--------------+
| | | | | | | | | | |
+------------+-------------------+--------------+-----------+------------+-----------------+----------------+----------------+-------------+--------------+
| | | | | | | | | | |
+------------+-------------------+--------------+-----------+------------+-----------------+----------------+----------------+-------------+--------------+
| | | | | | | | | | |
+------------+-------------------+--------------+-----------+------------+-----------------+----------------+----------------+-------------+--------------+
| | | | | | | | | | |
+------------+-------------------+--------------+-----------+------------+-----------------+----------------+----------------+-------------+--------------+
| | | | | | | | | | |
+------------+-------------------+--------------+-----------+------------+-----------------+----------------+----------------+-------------+--------------+
| | | | | | | | | | |
+------------+-------------------+--------------+-----------+------------+-----------------+----------------+----------------+-------------+--------------+
| | | | | | | | | | |
+------------+-------------------+--------------+-----------+------------+-----------------+----------------+----------------+-------------+--------------+
+-----------------------------------------------------+--------------------------------------+
|MÜKELLEFİN VERGİ KİMLİK NO: |İL/İLÇE: |
+-----------------------------------------------------+--------------------------------------+
|SOYADI (UNVANI): |
+-----------------------------------------------------+--------------------------+-----------+
|ADI: |AYI: |YILI: |
+------------+--------------+----------+--------------+--------------------------+-----------+
| | | |İHRAÇ | |VERGİ |
| | | |KAYDIYLA |ÖDENECEK ÖTV'DEN |DAİRESİNE/ |
| | | |TESLİMLERDE |İNDİRİM |GÜMRÜK |
| | |MARKASI |TECİL +--------------+-----------+İDARESİNE |
|G.T.İ.P. | |VE |EDİLEN ÖTV | |NEDENİ |ÖDENEN |
|NO |MAL İSMİ |BİRİMİ (*)|(TL.) |TUTAR (TL.) |(****) |ÖTV |
| | | | | | | |
+------------+--------------+----------+--------------+--------------+-----------+-----------+
| | | | | | | |
+------------+--------------+----------+--------------+--------------+-----------+-----------+
| | | | | | | |
+------------+--------------+----------+--------------+--------------+-----------+-----------+
| | | | | | | |
+------------+--------------+----------+--------------+--------------+-----------+-----------+
| | | | | | | |
+------------+--------------+----------+--------------+--------------+-----------+-----------+
| | | | | | | |
+------------+--------------+----------+--------------+--------------+-----------+-----------+
| | | | | | | |
+------------+--------------+----------+--------------+--------------+-----------+-----------+
| | | | | | | |
+------------+--------------+----------+--------------+--------------+-----------+-----------+
| | | | | | | |
+------------+--------------+----------+--------------+--------------+-----------+-----------+
| | | | | | | |
+------------+--------------+----------+--------------+--------------+-----------+-----------+
| | | | | | | |
+------------+--------------+----------+--------------+--------------+-----------+-----------+
* REGA Not: Yukarıdaki Tablo Tarafımızdan İkiye Bölünmüştür *
(Satır sayısı artırılabilir)
(*) Her markanın farklı birimi veya ambalajı itibariyle, ithal edilenler ile
imal edilip teslim edilenler olarak ayrı ayrı satırlarda gösterilecektir.
Ayrıca aynı markanın kısa, uzun, kutu gibi farklı ambalajları da ayrı
satırlarda gösterilecektir. 20 adetten fazla veya az sigara içeren ambalajlara
ait bilgiler, 20 adedine isabet eden tutarlar itibariyle yazılacaktır. Diğer
tütün mamulleri için adet, gram gibi ambalaj birimi belirtilecek, farklı
ambalajlar farklı satırlara yazılacaktır.
(**) İthalatta ÖTV matrahına esas alınan CİF bedel, dövizin cinsi de
belirtilerek yazılacaktır.
(***) "İhracat", "Diplomatik temsilciliğe/konsolosluğa teslim", "Uluslararası
kuruluşa teslim" olarak belirtilecektir.
(****) "Düzeltme" veya "Satıştan iade" olarak belirtilecektir.
NOT: Bu tablo, tütün mamullerini satmak üzere ithal edenler, imal edip teslim
edenler veya ÖTV uygulanmadan önce müzayede suretiyle satışını yapanlar
tarafından bu işlemlerin yapıldığı aylar itibarıyla düzenlenerek, takip eden
ayın onbeşinci günü akşamına kadar Gelirler Genel Müdürlüğünün
otv@gelirler.gov.tr elektronik posta adresine ya da (0312) 311 45 10 veya 311
35 20 telefaks numaralarına gönderilecektir.
EK: 10
(IV) SAYILI LİSTEDEKİ MALLAR İÇİN
BİLDİRİM FORMU
+----------------------------------------------------------------+----------------------------------------+---------------------------------------------------+
|MÜKELLEFİN VERGİ KİMLİK NO: |VERGİ DAİRESİ: |İL/İLÇE: |
+----------------------------------------------------------------+----------------------------------------+---------------------------------------------------+
|SOYADI (UNVANI): |
+---------------------------------------------------------------------------------------------------------+-------------------------+-------------------------+
|ADI: |AYI: |YILI: |
+----------+----------+---------+---------+--------+-------------+-----------------------+----------------+-------------------------+-------------------------+
| | | | | | |İSTİSNA KAPSAMINDA |İHRAÇ |ÖDENECEK ÖTV'DEN |VERGİ |
| | | | | | |TESLİMLER |KAYDIYLA |İNDİRİM |DAİRESİNE |
| | | | | | +------------+----------+TESLİMLERDE +-------------+-----------+ÖDENECEK |
| | | | |TESLİM | | |NEDENİ |TECİL EDİLEN | |NEDENİ |ÖTV (TL.) |
|G.T.İ.P. | | | |BEDELİ |HESAPLANAN |BEDEL (TL.) |(*) |ÖTV (TL.) |TUTAR (TL.) |(**) |