T.C.

ÇALIŞMA VE SOSYAL GÜVENLİK BAKANLIĞI

SOSYAL SİGORTALAR KURUMU BAŞKANLIĞI

SİGORTA İŞLERİ GENEL MÜDÜRLÜĞÜ

Sigorta Primleri Daire Başkanlığı

SAYI : B.13.2.SSK.5.01.08.00/VIII- 031/66822

KONU: Eğitime Katkı Payı ile Özel İşlem ve Damga Vergileri

A N K A R A

29/01/2004

G E N E L G E

16 - 307 Ek

Bilindiği üzere, 2.1.2004 tarihli, 25334 mükerrer Resmi Gazetede yayımlanan 25.12.2003 tarihli 5035 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun 29 uncu maddesinde, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun “IV makbuzlar ve diğer kağıtlar” başlıklı bölümünün 2 numaralı fıkrasının sonuna (c), (d) ve (e) bentleri eklenmiş olup, söz konusu (d) bendi ile Sosyal Sigortalar Kurumuna verilen sigorta prim bildirgelerinden de 8.000.000.TL. damga vergisi alınacağı,

Anılan Kanunun 43 üncü maddesi ile, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli 1 sayılı tablonun “IV-Makbuzlar ve diğer kağıtlar” başlıklı bölümünün (2) numaralı fıkrasının (b), (c), (d) ve (e) bentleri uyarınca, tahsil edilen damga vergisinin % 25’ inin 31.12.2010 tarihine kadar sekiz yıllık kesintisiz ilköğretim hizmetlerinde kullanılmak üzere Milli Eğitim Bakanlığı payı olarak ayrılacağı, bu hükme göre ayrılan payların tahsil edildiği ayı izleyen ayın son günü akşamına kadar Milli Eğitim Bakanlığına ödeneceği,

Hükme bağlanmıştır.

Diğer taraftan, 28.1.2003 tarihli, 16-282 Ek sayılı Genelgede belirtildiği üzere, 10.1.2003 tarihinden itibaren yeniden uygulanmasına başlanılan Özel İşlem Vergisinin yürürlük süresi 31.12.2003 tarihi itibariyle sona ermiş bulunmaktadır.

Buna göre;

1-1.1.2004 tarihinden itibaren Kurumumuza verilecek olan asıl ve ek prim belgeleri dolayısıyla, bu belgelerin ait olduğu aylar üzerinde durulmaksızın 8.000.000 TL tutarında damga vergisi tahakkuk ettirilmesi,

2-Buna karşılık, eğitime katkı payının damga vergisinin içinde tahsil edilmesi ve özel işlem vergisinin yürürlük süresinin de sona ermiş olması sebebiyle, 01.01.2004 tarihinden itibaren ayrıca eğitime katkı payı ile özel işlem vergisi tahakkuku yapılmaması,

3 -Damga Vergisi Kanununun 3.12.1988 tarihli, 3505 sayılı Kanunun 29 uncu maddesi ile değişik 22 nci maddesinin (b) fıkrasının (bb) bendi uyarınca, damga vergisinin tahsiline ilişkin müsaadenin devamlı olarak ve belirli kağıtlara şamil olmak üzere verilmesi halinde, bir ay zarfında düzenlenecek kağıtların vergisinin, ertesi ayın yirminci günü akşamına kadar vergi dairesine bir beyanname ile bildirileceği ve aynı süre içinde ödeneceği öngörülmüş olduğundan, asıl ve ek (iptaller hariç) niteliğindeki aylık sigorta primleri bildirgeleri ile aylık sosyal güvenlik destek primi bordrolarından dolayı, bu belgelerin verildiği tarihte tahakkuk eden damga vergisinin, bu belgelere ilişkin primlerin ödenmesi gereken yasal sürede tahsil olunması,

4 - Bu şekilde tahakkuk eden damga vergisinin, primlerin tahsili gereken ay içinde ödenmemiş olması halinde, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümleri uyarınca Kurumumuzca takip ve tahsil edilmesi, tahsil tarihine kadar aylık % 4 oranında gecikme zammı uygulanması, ay içinde tahsilat yapılması halinde ise ay kesirlerine isabet eden gecikme zammının günlük olarak hesap edilmesi,

Öte yandan, 5035 sayılı Kanunla değişik 6183 sayılı Kanunun 51 inci maddesinin ikinci fıkrasıyla gecikme zammı asgari tutarı bir milyon Lira olarak belirlenmiştir.

Buna göre, 5035 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin yürürlüğe girdiği 02.01.2004 tarihi itibariyle ödenmemiş olan Damga Vergisi alacaklarına tahsil edildikleri tarih itibariyle uygulanacak gecikme zammının bir milyon Liradan az olması halinde, bu alacaklar için asgari bir milyon lira gecikme zammı uygulanacaktır.

5-İşverenlerce söz konusu asıl veya ek prim belgelerinin yasal süre dışında Kuruma verilmesi durumunda, damga vergisinden dolayı hesaplanacak gecikme zammının, bu belgelerin verildiği ayı takip eden aybaşından (resmi işyerlerinde 289 sayılı KHK hükümleri dikkate alınarak) başlatılması,

6-Hizmet tespit ilamları ile işyerlerinde fiilen veya kayden çalıştıkları tespit edilen sigortalılar için istenilen prim belgelerinin verilmemesi üzerine, mahkeme ilamlarına istinaden ek prim tahakkuk belgesi, yukarıda belirtilen fiilen veya kayden tespitler dolayısıyla da Ünitelerimizce bu prim belgelerinin re’sen düzenlenmesi halinde, ortada vergiyi doğuran olay olmadığından damga vergisi tahakkuk ettirilmemesi,

7-488 sayılı Kanuna göre resmi daire sayılan Kurum ve Kuruluşlardan ve ilgili kanunlarda vergiden muaf oldukları öngörülen işverenlerden, bu hususu belgelemeleri kaydıyla, bu işyerlerinden verilen prim belgelerinden dolayı damga vergisi tahakkuku yapılmaması,

Gerekmektedir.

Öte yandan, 01.01.2004 tarihinden önce tahakkuk ettiği halde, ödenmemiş olan eğitime katkı payı ve özel işlem vergisi tutarlarının takip ve tahsiline devam edilecektir.

MUHASEBE SERVİSİ YÖNÜNDEN YAPILACAK İŞLEMLER

Sigorta tesislerimizde 325.001.001 “Resmi Dairelere Borçlar” hesabına bağlı (R) yardımcı hesap kodu altında

AYLBDG001: Damga vergisi (Aylık bildirge karşılığı)

AYLBDG002: Damga vergisi gecikme cezası

Yardımcı hesapları açılarak kullanılacaktır.

Günlük prim tahsilatı ile birlikte yapılacak damga vergisi tahsilatları ve bunlara ait gecikme zamları kasanın kapanış saatinden önce Muhasebe Yönetmeliğimizin 15 inci maddesi gereğince yapılacak günlük mutabakatı takiben 325.001.001 “Resmi Daireler Borçlar” hesabına Damga vergisi ve gecikme zammını global olarak tahsil kaydedilecektir.

Bankalar aracılığı ile yapılan prim tahsilatına ait dekontlarda damga vergisinin ve buna bağlı gecikme zammının ayrıca gösterilmesi temin edilecektir . Dekontların bilgi işlem aracılığı ile işlenmesini mütakiben genel yekünler üzerinden muhasebe servisince muhasebeleştirilecek, ay sonlarında damga vergisi takip föylerine işlenen damga vergisi ve gecikme zammı toplamları ile muhasebede takip edilen damga vergisi ve gecikme zammı toplamları üzerinden mutabakat yapılacaktır.

Yatırılmadığı tespit edilerek icraen tahsili gerekenler, icra takip ve haciz servisince düzenlenecek listeler ve miktarlar üzerinden,

963.000.000 Damga vergisi icra takipleri hesabına bağlı

963.002.001 İcraya intikal eden Damga vergisi

963.009.001 Damga vergisi takipleri

Tali hesaplarında izlenecektir. Söz konusu meblağlar ayrıca asli hesaplarında takip edilmeyecektir.

325.001.001 “Resmi Daireler Borçlar” hesabında bir ay içinde toplanan Sosyal Sigortalar Kurumuna verilen Sigorta prim bildirgeleri için, işverenlerden alınan damga vergileri o aya ilişkin ”Damga Vergisi Beyannamesi (1)” Bir ay içinde düzenlenen kağıtlar sütununun Damga Vergisi bölümüne yazılarak takip eden ayın 20’si akşamına kadar ilgili vergi dairesine ödenecektir.

Diğer yandan, 4958 sayılı Sosyal Sigortalar Kurumu Kanununun “Muafiyetler” bölümünün 23. maddesinin (f) fıkrası gereği, Kurumumuz sağlık ve sigorta tesislerince tanzim edilerek vergi dairelerine verilen beyannameler ile sigorta tesislerimize verilen bildirgeler bu kanundan muaf olduğundan, damga vergisi ödenmeyecektir.

Konuyla ilgili hesap açıklaması genelge ekindedir.

Bilgi edinilmesini, buna göre işlem yapılmasını, tereddüt edilen hususlardan; Muhasebe işlemleri ile ilgili olanların Muhasebe ve Mali İşler Daire Başkanlığına, diğer hususların ise Sigorta Primleri Daire Başkanlığına sorulmasını rica ederiz.

Ek: 1-Hesap Açıklaması

Sait ERSOY Nazmi GÜLEYÜPOĞLU

Genel Müdür V. Kurum Başkanı V.

HESAP AÇIKLAMALARI

963.000.000- DAMGA VERGİSİ HUKUK DAVALARI VE İCRA TAKİPLERİ

İcra safhasına intikal etmiş damga vergilerinin takibine mahsus bir ana hesaptır.

BÖLÜMLENMESİ

Hesap planında görüldüğü şekilde bölümlenmiştir, ihtiyaç halinde daha da bölümlenebilir.

“963.002.001- İcraya İntikal Eden Damga Vergisi”

“963.009.001- Damga Vergisi Takipleri”

“963.002.001-İcraya İntikal Eden Damga Vergisi”

“ 02.01.2004 tarih 25334 mükerrer sayılı Resmi Gazetede Yayımlanan 5035 sayılı kanunun, Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun hükümlerince, damga vergilerinin işverenlerden tahsil edilememesi sebebiyle, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun çerçevesinde icra yoluyla tahsiline girişilen damga vergileri icra takip servisince tanzim edilen listelere istinaden bu hesabın borcuna, “963.009.001- Damga vergisi takipleri” hesabının alacağına, kaydedilir. İcra servisinden yapılan tahsilat icra servisince düzenlenen listelere istinaden bu hesaba alacak yazılır.

“963.009.001- Damga Vergisi Takipleri”

Bu hesap “963.002.001” hesapların karşılığı olarak çalışır ve daima alacak bakiyesi verir. Mizanda “963.002.001” hesabın borç bakiyesinin daima bu hesabın alacak bakiyesine eşit olması gerekir.