4760 sayılı ÖTV Kanununa(1)
ekli (I) sayılı listedeki mallarda ÖTV uygulamalarına ilişkin
aşağıdaki düzenleme ve değişikliklerin yapılması uygun
görülmüştür.
A) 1 SERİ NO.LU ÖTV GENEL TEBLİĞİNDE
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR (YMM) ÜRETİM RAPORLARININ VERİLME
SÜRELERİNE VE BİLDİRİMLERE İLİŞKİN OLARAK YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER
1. Bu Tebliğin
yayımı tarihinden itibaren Kanunun 8/1 inci maddesi kapsamında
satın alınacak veya ithal edilecek mallar için uygulanmak üzere,
1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin(2)
(9.1.) bölümünde aşağıdaki değişiklikler yapılmıştır.
a) Tebliğin
(9.1./d) no.lu bölümü aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenmiştir.
“d) Vergisi tecil edilerek satın alınan
malların, tecil tarihini takip eden ay başından itibaren 12 ay
içinde imalatçı tarafından (I) sayılı
listedeki mallar dışındaki malların
üretiminde kullanılması zorunludur. Bu kullanımın, üretimin
gerçekleştiği takvim yılını takip eden yılın mart ayı sonuna
kadar YMM tarafından düzenlenen üretim raporu ile tevsik
edilmesi üzerine, tecil edilen vergi terkin edilecek ve teminat
çözülecektir. Aynı yıl içerisinde farklı dönemlerdeki
kullanımların, takip eden yılın mart ayı sonuna kadar YMM
tarafından düzenlenen tek bir üretim raporu ile tevsik edilmesi
de mümkün bulunmaktadır.
(I) sayılı listenin (B) cetvelindeki malları
tecil-terkin uygulaması kapsamında satın alan veya ithal eden
genel ve katma bütçeli idareler ile il özel idareleri ve
sermayesinin %51’i veya daha fazlası bunlara ait olan kuruluşlar
ile özelleştirme kapsam ve programına alınmış olup hisselerinin
yarısından fazlası kamuya ait olan kuruluşların, bu malları,
tecil tarihini takip eden ay başından itibaren 12 ay içinde (I)
sayılı listedeki mallar dışındaki malların imalinde
kullandıklarına dair kuruluş yetkililerince imzalanan bir yazıyı
vergi dairesine ibraz etmeleri halinde, YMM üretim raporu
aranmaksızın tecil edilen vergi terkin edilecektir.”
b) Tebliğin
(9.1./e) no.lu bölümü aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenmiştir.
“e) (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki
malların ithalinin doğrudan imalatçılar tarafından yapılması ve
imalatçının bu ürünleri (I) sayılı listedeki mallar dışındaki
malların imalinde kullanacağını Tebliğ ekinde yer alan formu
(EK: 14) vermek suretiyle beyan etmesi halinde, gümrük idaresi
tarafından, Bakanlar Kurulunun ürünün bu amaçla kullanılmasına
ilişkin olarak belirlediği ÖTV tutarı kadar teminat alınacaktır.
Teminat alınmaması veya indirimli oranda teminat verilmesine
dair yukarıda (b) bölümünde belirlenen uygulama ithalde alınacak
teminat için de geçerlidir. İthal edilen malların ithal tarihini
takip eden aybaşından itibaren 12 ay içinde (I) sayılı listede
yer almayan malların imalinde kullanılması halinde, kullanımın
gerçekleştiği vergilendirme dönemine ait beyanname ile vergi
tahakkuk ettirilecektir. Bu döneme ilişkin olarak vergi
dairesine verilecek ÖTV beyannamesine yukarıda belirtilen “Talep
ve Taahhütname” ile sanayi sicil belgesinin onaylı örneği
eklenecektir. Bu beyan üzerine Bakanlar Kurulu Kararına göre
tecil edilmesi gereken kısım tecil edilecek, kalan kısım tahsil
edilecektir. Tecil işleminin yapıldığı takvim yılını takip eden
yılın mart ayı sonuna kadar YMM tarafından düzenlenen üretim
raporunun ibrazı üzerine de terkin işlemi yapılacaktır. Aynı yıl
içerisindeki farklı dönemlerde yapılan tecillerle ilgili olarak,
takip eden yılın mart ayı sonuna kadar YMM tarafından düzenlenen
tek bir üretim raporunun ibrazı halinde de terkin işleminin
yapılması mümkün bulunmaktadır.
İthal edilen malların üretimde kullanıldığı
dönemde YMM tarafından düzenlenen üretim raporunun da ibraz
edilmesi suretiyle verginin tahakkuk, tahsil, tecil ve terkin
işleminin aynı anda yaptırılması mümkündür. İthal edilen
malların kullanımı sonucu tecil-terkin işlemlerinin yapıldığına
dair vergi dairesi tarafından düzenlenecek olan formun (EK: 12)
gümrük idaresine gönderilmesi üzerine gümrükte alınan teminat
çözülecektir.”
c) Tebliğin
(9.1./f) no.lu bölümü aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenmiştir.
“f) Tecil-terkin uygulaması kapsamında satın
alınan malların tecil tarihini veya bu kapsamda ithal edilen
malların ithal tarihini takip eden aybaşından itibaren 12 ay
içinde imalatta kullanıldığının yukarıda belirtilen sürelerde
YMM üretim raporuyla tevsik edilmemesi halinde, vergi
dairelerince bu alıcı veya ithalatçılar vergi incelemesine sevk
edilecek ve inceleme raporu sonucuna göre işlem yapılacaktır.”
d) Tebliğin
(9.1.) no.lu bölümüne aşağıdaki (g) ve (h) bölümleri
eklenmiştir.
“g) Alıcı veya ithalatçıların işi bırakmaları
halinde, YMM üretim raporlarının işi bırakma tarihini takip eden
ay başından itibaren 2 ay içinde verilmesi gerekmektedir. Bu
süre içerisinde sözü edilen raporları vergi dairesine vermeyen
mükellefler de vergi dairelerince vergi incelemesine sevk
edilecek ve inceleme raporu sonucuna göre işlem yapılacaktır.
h) YMM üretim raporlarının yukarıdaki
bölümlerde belirtilen sürelerde verilmemesi nedeniyle vergi
incelemesine sevk edilen mükelleflerin, incelemeye sevkten sonra
ibraz edecekleri raporları işleme konulmayacak, incelemeye sevki
gerektiren tecil işlemlerinin terkini inceleme sonuçlanmadan
yerine getirilmeyecektir.”
2. Bu Tebliğin
yayımı tarihinden itibaren 2002/4930 sayılı Bakanlar Kurulu
Kararının(3)
4 üncü maddesi kapsamında teslim veya ithal edilecek mallar için
uygulanmak üzere, 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin (11.)
bölümünde aşağıdaki değişiklikler yapılmıştır.
a) Tebliğin
(11./d) no.lu bölümü aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenmiştir.
“d) Söz konusu uygulamadan yararlanılabilmesi
için, satın alınan veya ithal edilen malların, satın alma veya
ithal tarihini takip eden ay başından itibaren 12 ay içinde (B)
cetvelindeki malların imalinde kullanılması zorunludur. Bu
kullanımın, üretimin gerçekleştiği takvim yılını takip eden
yılın mart ayı sonuna kadar YMM tarafından düzenlenen üretim
raporu ile tevsik edilmesi gerekmektedir. Aynı yıl içerisinde
farklı dönemlerdeki kullanımların, takip eden yılın mart ayı
sonuna kadar YMM tarafından düzenlenen tek bir üretim raporu ile
tevsik edilmesi de mümkün bulunmaktadır.
Genel ve katma bütçeli idareler, il özel
idareleri ve sermayesinin %51’i veya daha fazlası bunlara ait
olan kuruluşlar ile özelleştirme kapsam ve programına alınmış
olup hisselerinin yarısından fazlası kamuya ait olan
kuruluşların, bu malları satın alma veya ithal tarihini takip
eden ay başından itibaren 12 ayı geçmemek üzere (B) cetvelindeki
malların imalinde kullandıklarına dair kurum yetkililerince
imzalanan bir yazıyı, kullanımı takip eden ay başından itibaren
1 ay içinde vergi dairesine ibraz etmeleri halinde YMM üretim
raporu aranmayacaktır.”
b) Tebliğin
(11./e) no.lu bölümü aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“e) Söz konusu uygulama kapsamında satın
alınan veya ithal edilen malların, satın alma veya ithal
tarihini takip eden ay başından itibaren 12 ay içinde (B)
cetvelindeki malların imalinde kullanıldığının, yukarıdaki (d)
bölümünde belirtilen sürede YMM üretim raporu ile tevsik
edilmemesi halinde, vergi dairelerince bu alıcı veya
ithalatçılar vergi incelemesine sevk edilecek ve inceleme raporu
sonucuna göre işlem yapılacaktır.”
c) Tebliğin (11)
no.lu bölümüne aşağıdaki (f) ve (g) bölümleri eklenmiştir.
"f) Alıcı veya ithalatçıların işi bırakmaları
halinde, YMM üretim raporlarının işi bırakma tarihini takip eden
ay başından itibaren 2 ay içinde verilmesi gerekmektedir. Bu
süre içerisinde sözü edilen raporları vergi dairesine vermeyen
mükellefler de vergi dairelerince vergi incelemesine sevk
edilecek ve inceleme raporu sonucuna göre işlem yapılacaktır.
g) YMM üretim raporlarının yukarıdaki
bölümlerde belirtilen sürelerde verilmemesi nedeniyle vergi
incelemesine sevk edilen mükelleflerin, incelemeye sevkten sonra
ibraz edecekleri raporları işleme konulmayacak ve inceleme
raporu sonucuna göre işlem yapılacaktır.”
3. Tebliğin
(12.3.) no.lu “Bildirimler”
başlıklı bölümünün sonuna aşağıdaki paragraf eklenmiştir.
“Yukarıda belirtilen bildirim formlarını
süresinde göndermeyen ÖTV mükellefleri hakkında Vergi Usul
Kanunu hükümleri uyarınca özel usulsüzlük cezası uygulanır.”
4. Bu Tebliğin
yayımı tarihinden önce, ÖTV Kanununun 8/1 inci maddesi ile
2002/4930 sayılı Kararname eki Kararın 4 üncü maddesi kapsamında
satın aldığı veya ithal ettiği malları;
- bu Tebliğin yayımı tarihinden önce üretimde
kullanmış, ancak önceki genel tebliğlerde belirtilen YMM üretim
raporlarını vergi dairelerine ibraz süreleri geçmemiş olanlar,
söz konusu raporları 31/3/2007 tarihine kadar,
- bu Tebliğin yayımı tarihi ile 31/12/2006
tarihleri arasında üretimde kullanacak olanlar, bununla ilgili
YMM üretim raporlarını 31/3/2007 tarihine kadar,
- 1/1/2007 tarihinden sonra üretimde
kullanacak olanlar ise YMM üretim raporlarını üretimin
gerçekleştiği takvim yılını takip eden yılın mart ayı sonuna
kadar,
ilgili vergi dairelerine vereceklerdir. Bu
sürelerde YMM üretim raporlarının verilmemesi halinde, bu
Tebliğin A/1 veya A/2 no.lu bölümlerindeki açıklamalar uyarınca
işlem yapılacaktır.
B) YMM ÜRETİM RAPORLARININ ÖNCEKİ GENEL
TEBLİĞLERDE BELİRTİLEN SÜRELERDE VERİLMEMİŞ OLMASI HALİNDE
YAPILACAK İŞLEMLER
ÖTV Kanununun yürürlüğe girdiği 1/8/2002
tarihinden itibaren Kanunun 8/1 inci maddesi veya 2002/4930
sayılı Kararname eki Kararın 4 üncü maddesi kapsamında satın
alınan ya da ithal edilen ve 12 aylık süre içinde üretimde
kullanılan mallarla ilgili olarak; bu Tebliğin yayımlandığı
tarihe kadar, ilgili dönemlerde yürürlükte olan Tebliğlerde
belirtilen süreler geçtikten sonra vergi dairelerine ibraz
edilen YMM üretim raporları, süresinde verilmiş kabul
edilecektir. Ayrıca, yukarıda belirtilen süreler geçmiş olmasına
rağmen 12 aylık süre içinde üretimde kullanılan mallarla ilgili
olarak halen verilmemiş olan söz konusu raporların, bu Tebliğin
yayımını takip eden ayın başından itibaren 3 ay içinde verilmesi
halinde, bu raporlar da süresinde verilmiş kabul edilecektir.
Bu bölümde belirtilen hususlarla ilgili olarak
yargıya intikal etmiş ihtilaflarda, davalar sonuçlanmamışsa
vergi dairelerince bu davalardan feragat edilecek, Bakanlığımız
aleyhine verilmiş kararlar için temyiz yoluna gidilmeyecek,
Bakanlığımız lehine sonuçlananlar için ise yargı kararlarına
göre işlem yapılacaktır.
Tebliğ olunur.
(1) 12/6/2002
tarih ve 24783 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır
(2) 30/7/2002
tarih ve 24831 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
(3)
22/12/2002 tarih ve 24971 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
