I-GENEL BİLGİ

Bu bölümde en az aşağıdaki bilgiler yer alacaktır.

1-Mükellefin adı, soyadı (unvanı), iştigal konusu, bağlı olduğu vergi dairesi ve hesap numarası, adresi,

2-Pay oranı % 10 ve daha fazla olan ortakların adı-soyadı (unvanı), varsa bağlı oldukları vergi dairesi ve vergi kimlik numarası ve adresleri,

3-Mükellefin merkez ve şube işyerlerinin sayısı ve adresleri,

4-Mükellefin merkez ve şube işyerinin ticaret sicil kaydı ve sicil numarası,

5-Mükellefin kapsama dahil illerdeki işyerlerinin sayısı ve adresleri,

6-Mükellefin kapsama dahil illerdeki işyerinin ticaret sicil kaydı sicil numarası ile Ticaret ve /veya Sanayi Odası kaydı ve numarası,

7-Kapsama dahil illerdeki işyerlerinde çalışanların sayısı (sosyal güvenlik kurumu dört aylık dört aylık bordroları veya aylık prim ve hizmet belgelerindeki işçi sayısı bilgileri ile muhtasar beyannamesinde belirtilen işçi sayısı),

8-İstisna ve indirim dönemine ilişkin bilanço ve gelir tabloları,

9-Kapsama dahil işyerlerine ilişkin genel bilgiler,

10-Kapsama dahil illerde yeni işyerlerinin faaliyete geçtiği tarihler,

11-İndirim hükmünün münhasıran kapsama dahil illerde mevzuat hükümlerine göre tevkif edilen vergiye uygulanıp uygulanmadığı,

12-Muhasebeden veya muhasebe denetiminden sorumlu olanların adları ile serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavir veya yeminli mali müşavir unvanı alıp almadıkları,

13-Gerekli görülen diğer hususlar.

II- USUL İNCELEMELERİ

Bu bölümde en az aşağıdaki bilgilere yer verilecektir.

1-Yasal defterlerin tasdikine ilişkin bilgiler,

2-Defter kayıtlarına dayanak teşkil eden belgelerin ilgili mevzuat hükümlerine uygun olup olmadığı ve gerçeği yansıtıp yansıtmadığı,

3-Defter kayıtlarının 213 sayılı Vergi Usul Kanunu ve Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğleri ile genel muhasebe kurallarına uygun olup olmadığı,

4-Kapsama dahil illerdeki işyerlerinde elde edilen hasılat ve giderlerin defterlerde ayrıca gösterilip gösterilmediği,

5-Beyannamelerin zamanında verilip verilmediği,

6-Mükellefin 4325 sayılı Kanunun 3/b maddesindeki indirim için öngörülen şartları taşıyıp taşımadığının ve yararlanılacak indirim gerçek tutarının belirlenmesinde takip edilen inceleme ve kanıt toplama yöntem ve teknikleri,

7-Gerekli olan diğer bilgiler.

III- HESAP İNCELEMELERİ

YMM tasdik raporunda en azından aşağıdaki bilgilerin bulunması gerekmektedir.

- Mükellefin vergi teşvikleri açısından 4325 sayılı Kanun kapsamında sayılan illerde 1/1/1998-31/12/2000 tarihleri arasında işe yeni başlayıp başlamadığı,

- Kapsama dahil illerdeki işyerlerinde fiilen ve sürekli olarak en az 10 ve daha fazla işçi çalıştırıp çalıştırılmadığı,

- Asgari 10 işçi çalıştırma şartının vergilendirme döneminin tamamında yerine getirilip getirilmediği,

- Kapsama dahil illerde aynı mükellefin birden fazla işyeri açması halinde bu işyerlerinde çalışan işçi sayısının toplu olarak asgari şartı sağlayıp sağlamadığı,

- Mevzuat hükümlerine göre indirim konusu işlemlere ait maliyetler ile hasılata ilişkin belgelerin sahte ve muhteviyatı itibariyle yanıltıcı olup olmadığının tespiti; şüphelenilen durumlarda ilgililerin mükellefiyet durumlarına ilişkin olarak vergi dairelerinden ve diğer kamu idarelerinden bilgi alınarak gerekli araştırmanın yapılıp yapılmadığı,

- Kapsama dahil illerde yeni açılan işyeri veya işyerlerinin fiziki durumu, işyerinin kapasitesi ve hasılat durumunun fiilen uyumlu olup olmadığı,

- Kapsama dahil işyerinin kuruluş işlemlerinin ticaret sicili, ticaret ve/veya sanayi odası kayıtları ile sosyal güvenlik kurumu kayıtları üzerinden araştırılması ve denetlenmesi,

- Kapsama dahil iller dışında mükellefin diğer illerde de faaliyetlerinin bulunup bulunmadığının araştırılması ve indirime konu olan ve olmayan tevkifatların tutarları,

- Kayıt ve belgeler ile fiili durumun birbirini doğrulayıp doğrulamadığı,

- Mükelleflerin işlemlerinin 4325 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinin (b) bendi çerçevesinde incelendiği, indirimden yararlanmak için aranılan şartların mevcut olduğu, belirtilen indirim tutarının gerçek olduğu ve fiili durum ile belge ve kayıtların birbiriyle uyumlu ve ilgili mevzuata uygun olduğu,

- Gerekli görülecek diğer hususlar.

IV- SONUÇ

Bu bölümde yeminli mali müşavirler, mükelleflerin işlemlerinin 4325 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinin (b) bendi çerçevesinde incelendiğini, indirimden yararlanmak için aranılan şartların mevcut olduğunu, belirtilen indirim tutarının gerçek olduğunu ve fiili durum ile belge ve kayıtların birbiriyle uyumlu ve ilgili mevzuata uygun olduğunu kesin olarak ifade edeceklerdir.