6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 4179 sayılı
Kanunla eklenen Ek 1 inci maddesi ile Bakanlar Kuruluna verilen yetkiye
istinaden, 6/6/2003 tarih ve 25130 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 2003/5699
sayılı Bakanlar Kurulu Kararı gereğince, bu Kararın yürürlüğe girdiği 6/6/2003
tarihinden itibaren münhasıran 4811 sayılı Vergi Barışı Kanununa göre
taksitlendirilen amme alacaklarından Maliye Bakanlığına bağlı vergi
dairelerince tahsil edilenlere ilişkin taksit veya taksitlere uygulanmak üzere
taksitlerin ödeme süresinin son gününden;
- 1 aya kadar yapılacak erken ödemelerde aylık %2,4
- 3 aya kadar yapılacak erken ödemelerde aylık %2,5
- 5 aya kadar yapılacak erken ödemelerde aylık %2,6
- 7 aya kadar yapılacak erken ödemelerde aylık %2,6
- 9 aya kadar yapılacak erken ödemelerde aylık %2,7
- 11 aya kadar ve üzerinde yapılacak olan erken ödemelerde aylık %2,7
- 13 ayı aşan erken ödemelerde ise aşan süreler için aylık %0
oranı esas alınmak suretiyle erken ödeme indirimi uygulanacaktır.
I- ERKEN ÖDEME İNDİRİMİ UYGULANACAK AMME ALACAKLARI
Erken ödeme indirimi, Maliye Bakanlığına bağlı vergi dairelerince (vergi
dairesi başkanlıkları, vergi dairesi müdürlükleri ve malmüdürlükleri
bünyesindeki bağlı vergi dairelerince) tahsil edilen amme alacaklarından,
münhasıran 4811 sayılı Vergi Barışı Kanunu kapsamında taksitlendirilen borçlar
hakkında uygulanacaktır.
Bu kapsamda, erken ödeme indirimi uygulamasında, TEFE tutarı da dahil
olmak üzere taksit tutarı esas alınacaktır.
II- İNDİRİMİN HESAPLANMASINA İLİŞKİN USUL VE ESASLAR
A- SÜRE VE İNDİRİM ORANININ TESPİTİ
1- Erken Ödeme İndirimi Uygulanacak Sürenin Hesabı
a) Erken ödeme indirimine ilişkin süre; ödemenin yapıldığı günü takip eden
günden 4811 sayılı Kanuna göre belirlenen taksit ödeme süresinin son gününe
kadar (son gün hariç) geçen gün sayısı dikkate alınarak hesaplanacaktır.
ÖRNEK 1: Son ödeme günü 31/10/2003 tarihi olan Vergi Barışı Kanunu beşinci
taksitinin 13/6/2003 tarihinde ödenmesi halinde, indirim uygulanacak gün
sayısı, 14/6/2003 ila 30/10/2003 tarihleri dikkate alınarak 139 gün olarak
hesaplanacaktır.
b) Birden fazla taksitin erken ödenmesi halinde süre, erken ödenen her bir
taksit için bu Tebliğin II/A-1/a bölümünde açıklanan şekilde belirlenecektir.
c) Taksit ödeme süresinin son günü tatile rastladığı takdirde, sürenin
hesabında 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 18 inci maddesi nedeniyle uzayan
süre dikkate alınacaktır.
ÖRNEK 2: 4811 sayılı Vergi Barışı Kanununun dördüncü taksitine ait son
ödeme günü olan 31/8/2003 tarihinin Pazar gününe rastlaması nedeniyle, ödeme
süresinin son günü 1/9/2003 Pazartesi günü olacaktır. Bu taksitin 18/6/2003
tarihinde ödenmesi halinde, indirim uygulanacak gün sayısı, 19/6/2003 Perşembe
ila 31/8/2003 Pazar tarihleri dikkate alınarak 74 gün olarak hesaplanacaktır.
d) Anılan Kararda, 13 ayı aşan erken ödemelerde, aşan süreler için indirim
oranı aylık %0 olarak belirlenmiş olup, 13 ay ifadesi, 6183 sayılı Kanunun
Ek-1 inci maddesi gereğince ödeme günü hariç olmak üzere hesaplanan [(13 x 30)
- 1]= 389 günü ifade etmektedir.
2- İndirim Oranının Tespiti
Anılan Kararda; 1, 3, 5, 7, 9, 11 ay ve üzeri sürelerde yapılacak erken
ödemeler için farklı oranlar belirlenmiş, 13 ayı aşan erken ödemelerde ise
aşan süreler için aylık oran %0 (sıfır) olarak tespit edilmiştir.
Buna göre, 4811 sayılı Kanuna göre ödenecek taksitler için;
- Her bir taksitin ait olduğu ödeme süresi içerisinde erken ödenmesi
halinde, 1 aya kadar yapılacak erken ödemeler için Bakanlar Kurulunca
belirlenen aylık %2,4
- Ağustos/2003 ayında ödenmesi gereken dördüncü taksitin Haziran/2003 ayı
içerisinde erken ödenmesi halinde, bu taksit için 3 aya kadar yapılacak erken
ödemelere ilişkin Bakanlar Kurulunca belirlenen aylık %2,5
- Ekim/2003 ayında ödenmesi gereken beşinci taksitin Haziran/2003 ayı
içerisinde erken ödenmesi halinde, bu taksit için 5 aya kadar yapılacak erken
ödemelere ilişkin Bakanlar Kurulunca belirlenen aylık %2,6
- Aralık/2003 ayında ödenmesi gereken altıncı taksitin Haziran/2003 ayı
içerisinde erken ödenmesi halinde, bu taksit için 7 aya kadar yapılacak erken
ödemelere ilişkin Bakanlar Kurulunca belirlenen aylık %2,6
- Şubat/2004 ayında ödenmesi gereken yedinci taksitin Haziran/2003 ayı
içerisinde erken ödenmesi halinde, bu taksit için 9 aya kadar yapılacak erken
ödemelere ilişkin Bakanlar Kurulunca belirlenen aylık %2,7
- Taksit ödeme süresinin son gününden 11 aya kadar ve üzerinde yapılacak
erken ödemelerde ise Bakanlar Kurulunca belirlenen aylık %2,7
oranı uygulanacaktır.
13 ayı aşan erken ödemelerde, aşan süreler için indirim oranı aylık %0
olarak belirlendiğinden, ödeme tarihinden itibaren 13 aya kadar olan süreler
için Bakanlar Kurulunca belirlenen aylık %2,7 oranı uygulanacak, bu süreyi
aşan günlere ise herhangi bir erken ödeme indirimi uygulanmayacaktır.
B- İNDİRİM MİKTARININ HESAPLANMASI
1- Erken Ödeme İndiriminden Yararlanılması
İndirim miktarı; ödenmesi gereken amme alacağının, erken ödenen gün sayısı
ve tespit edilen aylık oranın bir günlüğü ile çarpımı suretiyle
hesaplanacaktır.
Bu miktar, ödenmesi gereken taksit tutarından çıkarılarak, ödenecek
(tahsil edilecek) tutar belirlenecektir.
Sürelerin hesabında, bir ay 30 gün olarak kabul edildiğinden, günlük
indirim oranı, aylar itibarıyla belirlenen indirim oranlarının 30'a bölünmesi
suretiyle bulunacaktır.
Günlük Oran
-----------
1 aya kadar yapılacak erken ödemeler için (%2,4:30=) 0,000800
3 aya kadar yapılacak erken ödemeler için (%2,5:30=) 0,000833
5 aya kadar yapılacak erken ödemeler için (%2,6:30=) 0,000867
7 aya kadar yapılacak erken ödemeler için (%2,6:30=) 0,000867
9 aya kadar yapılacak erken ödemeler için (%2,7:30=) 0,000900
11 aya kadar ve üzerinde yapılacak erken ödemelerde (%2,7:30=) 0,000900
Yapılan hesaplamalar sırasında indirim miktarında meydana gelen 50,000
liranın altındaki tutarlar dikkate alınmayacaktır.
ÖRNEK 3: Son ödeme günü 31/12/2003 olan altıncı taksit tutarı
(400,000,000.- TL. Vergi Aslı + 600,000,000.- TL. TEFE Tutarı) 1,000,000,000.-
TL.'nın 11/6/2003 tarihinde ödenmesi halinde, indirim miktarı ve ödenecek
tutar aşağıdaki şekilde belirlenecektir.
İndirim Miktarı= Taksit Tutarı x Erken Ödenen Gün Sayısı x Günlük İndirim
Oranı
= 1,000,000,000 x 202 x 0,000867
= 175,134,000.- TL.
Ödenecek Tutar = Taksit Tutarı - İndirim Miktarı
= 1,000,000,000 - 175,134,000
= 824,866,000.- TL.
Bu indirim tutarının vergi aslına isabet eden kısmı,
Vergi Aslı x İndirim Tutarı
Vergi Aslına İsabet Eden Tutar = ---------------------------
Taksit Tutarı
Formülü ile bulunacaktır.
Buna göre;
400,000,000 x 175,134,000
Vergi Aslına İsabet Eden Tutar = -------------------------
1,000,000,000
= 70,050,000.- TL.'dır.
TEFE Tutarına İsabet Eden Tutar= 175,134,000 - 70,050,000
= 105,050,000.- TL.'dır.
ÖRNEK 4: Vergi Barışı Kanununa göre ödenmesi gereken üçüncü, dördüncü ve
beşinci taksit tutarları olan 2,400,000,000.- TL.'nın 20/6/2003 tarihinde
ödenmesi halinde, indirim miktarı ve ödenecek tutar aşağıdaki şekilde
belirlenecektir.
Taksitin Son Ödenecek
Ödeme Günü Taksit Tutarı İndirim Miktarı Tutar
------------ ------------- ------------------------------- -------------
(800,000,000 x 9 x 0,000800=)
30/06/2003 800,000,000 - 5,750,000 = 794,250,000
(800,000,000 x 72 x 0,000833=)
31/08/2003 800,000,000 - 47,950,000 = 752,050,000
(800,000,000 x 132 x 0,000867=)
31/10/2003 800,000,000 - 91,550,000 = 708,450,000
TOPLAM 2,400,000,000 - 145,250,000 = 2,254,750,000
2- Kısmen Ödeme Yapılması Halinde Erken Ödeme İndiriminden Yararlanılması
Yukarıdaki örnekler indirim miktarı hesaplandıktan sonra taksitlerden
birinin veya üçünün tamamen ödendiğine ilişkindir.
Ancak, mükelleflerce taksit ödeme süresinin son günü gelmemiş taksitlere
karşılık kısmen ödeme yapılması halinde de erken ödeme indiriminden
yararlanılacaktır. Bu durumda, net olarak yapılan ödemenin, indirimden önceki
taksit tutarının hesaplanması gerekecektir.
Buna göre, yapılan ödemenin taksit tutarındaki karşılığı;
Yapılan Ödemenin 100 x Ödenen Miktarı
Taksit Tutarındaki = ------------------------------------------------------------
Karşılığı 100 - (100 x Erken Ödenen Gün Sayısı x Günlük İndirim Oranı)
Formülü ile hesaplanacak, bulunacak bu miktardan ödenen kısmın
çıkarılması yolu ile indirim miktarına ulaşılacaktır.
ÖRNEK 5: Ödeme süresinin son günü 31/10/2003 olan Vergi Barışı Kanunu
beşinci taksit tutarı olan 750,000,000.- TL.'na karşılık 8/9/2003 tarihinde
400,000,000.- TL. ödeme yapılması halinde indirim miktarı aşağıdaki şekilde
belirlenecektir.
Yapılan Ödemenin Taksit 100 x 400,000,000
Tutarındaki Karşılığı = --------------------------- = 418,100,000
100 - (100 x 52 x 0,000833)
İndirim Miktarı = 418,000,000 - 400,000,000 = 18,100,000
Kalan Vergi Borcu= 750,000,000 - 418,100,000 = 331,900,000
III- DİĞER HUSUSLAR
1- Erken ödeme indirimi, mükelleflerce vergi dairesine ya da
Bakanlığımızca vergi tahsil anlaşması yapılan bankalara nakden veya çekle
yapılan ödemelerde uygulanacaktır.
2- Erken ödeme indirimi uygulamasında, taksit tutarının indirim
düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden nakden veya çek tanzim edilerek
ödenmesi esastır.
Taksit tutarının sehven indirim dikkate alınmadan ödenmesi halinde, vergi
dairesince üzerinden indirimin hesaplandığı taksitin son ödeme tarihinden
itibaren 30 gün içerisinde gerekli düzeltme yapılarak indirim miktarı için
sırasıyla aşağıdaki şekilde işlem yapılır.
a) Varsa erken ödeme indirimi uygulanabilecek taksitler için erken ödeme
kabul edilir. Bu takdirde erken ödeme tarihi, ödemenin yapıldığı tarih
olacaktır.
b) İndirim kapsamında ödenecek taksit bulunmadığı takdirde 6183 sayılı
Kanunun 23 üncü maddesine göre red ve iade edilir. Bu durumda mahsup ya da
nakden iade işlemlerinde ayrıca indirim hesaplanmaz.
3- Erken ödeme indirimi, ödenmesi gereken taksite uygulandığından,
ödenmesi gereken taksitten sehven fazla miktarda ödeme yapılmış olması
halinde, fazla ödenen miktar hakkında bu Tebliğin III/2 bölümüne göre işlem
yapılır.
Tebliğ olunur.
|
