VERGİ İADESİ GENEL TEBLİĞİ
RESMİ GAZETE TARİHİ: 20.08.2003 RESMİ GAZETE SAYISI: 25205 SERİ NO: 7
2978 sayılı Vergi İadesi Hakkında Kanunun bazı hükümlerinde 9.4.2003 tarih
ve 4842 sayılı Kanunla değişiklikler yapılmış olup, bu hükümlerin
Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden yapılan düzenlemeler ile bunların
uygulanmasına ilişkin açıklamalar bu Tebliğin konusu oluşturmaktadır.
1- Vergi İade Dönemi
2978 sayılı Vergi İadesi Hakkında Kanunun 4 üncü maddesinin ikinci
fıkrasının son cümlesinde 4842 sayılı Kanunla yapılan değişiklikle vergi
iadesi dönemlerini bir aydan az olmamak üzere yeniden tespit etmeye Maliye
Bakanlığının yetkili olduğu hükme bağlanmıştır.
Bu hükme göre, 1.7.2003 tarihinden itibaren sosyal güvenlik kurumlarından
emekli, maluliyet, dul ve yetim aylığı alan hak sahiplerine üçer aylık
dönemler halinde yapılmakta olan vergi iadesinin yıllık dönem esasına göre
yapılması uygun bulunmuştur. Ancak, 2003 yılı Temmuz-Aralık aylarını içeren
kıst dönem de yıllık dönem olarak değerlendirilecektir. Buna göre yıllık vergi
iade bildirimleri, dönemi takip eden ayın (Ocak ayı) sonuna kadar ilgili banka
şubesine verilecektir.
2- Vergi İadesinde Net Gelir ve Ödeme Şekli
a) Net Gelir:
1 Seri No.lu Vergi İadesi Genel Tebliğinde sosyal güvenlik kurumlarından
emekli, maluliyet, dul ve yetim aylığı alanların net gelirlerinin ilgililerin
üç ayda elde ettiği aylıkları toplamının teşkil etmekte olduğu açıklanmıştır.
Tebliğin 1. bölümünde yapılan belirlemeye paralel olarak 2978 sayılı Kanunun
4842 sayılı Kanunla değişen hükümlerinin verdiği yetkiye istinaden hak
sahiplerinin Ocak-Aralık ayları içerisinde elde ettikleri toplam gelirleri,
ilgili dönemin net geliri olarak yeniden belirlenmiştir.
Öte yandan, 2003 yılının Temmuz-Aralık döneminde elde edilen toplam
gelirler de bu dönemin net geliri olarak dikkate alınacaktır.
b) Vergi İadesinin Ödeme Şekli:
2978 sayılı Vergi İadesi Hakkında Kanunun 4 üncü maddesinin ikinci
fıkrasında 4842 sayılı Kanunun 36/8 inci maddesiyle yapılan değişiklikle "...
vergi iadesinden mahsup edilmek üzere avans olarak ödeme yaptırmaya Maliye
Bakanlığı yetkilidir." hükmü yer almıştır.
Bu hükme göre, sosyal güvenlik kurumlarından aylık alan hak sahiplerinin
vergi iadelerinin avans olarak ödenmesi sistemine 1.7.2003 tarihinden itibaren
başlanılması uygun bulunmuştur.
Bu çerçevede, hak sahiplerine 1.7.2003 tarihinden itibaren vergi iade
bildirimi vermeden, daha sonra hesaplanacak vergi iade tutarlarından mahsup
edilmek üzere üçer aylık dönemler halinde elde ettikleri aylıklarının %5'i
oranında avans ödemesi yapılacaktır.
Avans ödeme dönemleri Ocak-Mart, Nisan-Haziran, Temmuz-Eylül aylarını
kapsamakta olup, söz konusu ödemeler, avans dönemini takip eden ayın sonuna
kadar aylıklarını aldıkları banka şubelerince hak sahiplerine nakden veya
hesaplarına alacak kaydedilerek ödenecektir. Ancak, Ekim-Aralık dönemine
ilişkin vergi iadeleri, ibraz edilecek bildirim üzerine ödeneceğinden, ayrıca
bu döneme ilişkin avans ödemesi söz konusu olmayacaktır.
Avans ödemeleri, hak sahiplerinin izleyen yılın Ocak ayında verecekleri
bildirim üzerine hesaplanacak vergi iade tutarından mahsup edilecektir.
ÖRNEK: T.C. Emekli Sandığından emekli aylığı alan A şahsı, Temmuz, Ağustos
ve Eylül 2003 aylarında toplam olarak 1,000,000,000.- TL. aylık almaktadır. Bu
şahsa ilişkin avans ve mahsup işlemleri aşağıda belirtilen şekilde
gerçekleşecektir.
Temmuz-Eylül/2003 Dönemi Geliri 1,000,000,000.- TL.
Avans Oranı %5
Avans Miktarı: (1,000,000,000.- x %5) 50,000,000.- TL.
Avansın Mahsup İşleminin Ocak 2004
Yapılacağı Ay
Temmuz-Aralık Dönemi Geliri 2,000,000,000.- TL.
Vergi İade Oranı %5
Toplam İade Tutarı (Altı Aylık) 100,000,000.- TL.
Mahsup Edilecek Avans Miktarı 50,000,000.- TL.
Kalan İade Tutarı (100,000,000.- 50,000,000.-) 50,000,000.- TL.
3- Banka Şubeleri İle Sosyal Güvenlik Kurumlarınca Yapılacak İşlemler
Sosyal güvenlik kurumlarından aylık alanlar, bir vergi iade dönemine ait
mal ve hizmet alımlarına dair harcama belgelerini bir örnek olarak
düzenleyecekleri Ek:1'de yer alan "vergi iade bildirimi" ile dönemi takip eden
ayın (Ocak ayı) sonuna kadar aylıklarını aldıkları banka şubesine ibraz
edeceklerdir.
Banka şubelerince, ibraz edilen belge ve bildirimlere göre bir yıllık
dönem dikkate alınarak gerekli kontroller yapıldıktan sonra tahakkuk edecek
vergi iade tutarından avanslar mahsup edilerek kalan tutar Şubat ayının sonuna
kadar hak sahiplerine nakden veya hesaplarına alacak kaydedilerek ödenecektir.
Diğer yandan, banka şubeleri, vergi iadesine ilişkin olarak ödeme
yaptıkları kişiler ile süresinde müracaat ederek vergi iadesini almayan
kişilerin listelerini ayrı ayrı düzenleyerek kendilerine ibraz edilen belge ve
bildirimlerle birlikte ödemenin yapıldığı ayı takip eden ay içinde ilgili
sosyal güvenlik kurumlarına göndereceklerdir.
4- Diğer Hususlar
a) Özel Emekli Sandıklarından Aylık Alan Hak Sahiplerine İlişkin Vergi
İadesi:
T.C. Emekli Sandığı, Sosyal Sigortalar Kurumu ile Bağ-Kur dışında kalan ve
506 sayılı Kanunun geçici 20 nci maddesine göre kurulmuş olan özel emekli
sandıkları ile diğer özel emekli sandıklarından emekli, maluliyet, dul ve
yetim aylığı alanlar da 2978 sayılı Vergi İadesi Hakkında Kanun hükümleri
çerçevesinde vergi iadesinden yararlanmaktadırlar. Bu nedenle, bu kimselere
ait vergi iadesi de yukarıda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde
yapılacaktır.
b) Hak Sahibinin Ölümü Halinde Yapılacak İşlemler:
Avans ödemesi, vergi iade dönemini izleyen ay olan Ocak ayında verilecek
bildirim üzerinden hesaplanacak vergi iade tutarlarından mahsup edilmektedir.
Avans ödemesi yapılan hak sahibi, vergi iade bildirimini ibraz edemeden ölmüş
ise daha önce ödenen avanslar, ölen adına mirasçıları tarafından verilecek
vergi iade bildirimi üzerine mahsup edilecektir.
c) Emekli İkramiyesi:
Bilindiği gibi, sosyal güvenlik kurumları tarafından ödenen emekli
ikramiyeleri de vergi iadesinin hesaplanmasında net gelir olarak dikkate
alınmak suretiyle vergi iadesi yapılmaktadır.
Ancak, emekli ikramiyesi ve bununla birlikte ödenen kıst aylık
ödemelerinin avans ödemesine konu edilmesi uygun görülmemiş olup, söz konusu
ödemelerin avans ödemesi ile ilgilendirilmemesi gerekmektedir. Dolayısıyla,
bunlar 9.2.1986 gün ve 19014 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 1 Seri No.lu
Vergi İadesi Genel Tebliği'nde açıklanan usul ve esaslar çerçevesinde önceden
olduğu gibi tahakkuk ettiği üçer aylık dönemin geliri kabul edilerek vergi
iadesinin ödenmesine devam edilecektir.
d) Vergi İade Bildiriminin Verilmemesi Durumu:
Yukarıda da açıklandığı gibi avans ödemeleri, vergi iade dönemini takip
eden ayda verilecek olan vergi iade bildiriminin ibrazı sonucu tahakkuk eden
vergi iade tutarlarından mahsup edilmektedir. Ancak, hak sahiplerinin ilgili
döneme ait vergi iade bildiriminde bulunmaması veya eksik bildirimde bulunması
halinde, daha önce yapılan avans ödemesi ilgili sosyal güvenlik kurumlarınca
hak sahiplerinin aylıklarından kesilerek veya sair bir suretle geri alınacak,
bu durumda daha önce ödenen avans nedeniyle ilgililer hakkında herhangi bir
cezai işlem yapılmayacaktır.
Tebliğ olunur.
EK:1
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| VERGİ İADE BİLDİRİMİ |
| (Emekli, Malüliyet, Dul ve Yetim Aylığı Alanlara Ait) |
+----------------------------------------------------------------+--------------------------------------------------------------------------------------------+
|Ait Olduğu Dönem |AYLIĞI ALDIĞI BANKA |
|...../...../20... ...../...../20... |ŞUBESİ VE HESAP NUMARASI |
+----------------------------------------------------------------+--------------------------------------------------------------------------------------------+
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| VERGİ İADESİNDEN FAYDALANANIN |
+----------------------------------------------------+-----------------------------+--------------------------------------------------------------------------+
|Soyadı |Emekli veya | |
| |Sigorta Sicil Numarası | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------+--------------------------------------------------------------------------+
|Adı |Net Gelir | |
+----------------------------------------------------+-----------------------------+--------------------------------------------------------------------------+
|İkametgah Adresi | |
|Ve Telefon Numarası | |
+----------------------------------------------------+--------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| Adına Belge Alınmış İse |
| Vergi İadesinden Faydalananın Eşi, Çocukları ve Bakmakla Yükümlü Olduğu Kişiler |
+----------------------------------------------+--------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
|Adı ve Soyadı |Doğum Tarihi |Yakınlık Derecesi |
+----------------------------------------------+--------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
| | | |
+----------------------------------------------+--------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
| | | |
+----------------------------------------------+--------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
| | | |
+----------------------------------------------+--------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
| | | |
+----------------------------------------------+--------------------------------------------+-----------------------------------------------------------------+
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| VERGİ İADE HESAPLAMA TABLOSU |
+--------------------------------------------------------------------------------------------+----------------------------------------------------------------+
|İadeye Esas Tutar | |
+--------------------------------------------------------------------------------------------+----------------------------------------------------------------+
|Vergi İade Oranı |%5 |
+--------------------------------------------------------------------------------------------+----------------------------------------------------------------+
|Toplam İade Tutarı | |
+--------------------------------------------------------------------------------------------+----------------------------------------------------------------+
|Mahsup Edilecek Avans Tutarı | |
+--------------------------------------------------------------------------------------------+----------------------------------------------------------------+
|Ödenmesi Gereken İade Tutarı | |
+--------------------------------------------------------------------------------------------+----------------------------------------------------------------+
Vergi iadesi hakkında Kanuna uygun olarak ......................... dönemine ait ekli ......................... adet belge
karşılığı yapmış olduğum mal ve hizmet alımlarının tutarı.....................................................................
TL.dır.
NOT: 1- Bu bölümdeki boşluklar yazı ile doldurulacaktır. ...../...../20.....
2- Bu bildirim örneğine uygun olarak standart dosya kağıdı Vergi iadesinden
büyüklüğünde veya 23 x 32,5 ebadındaki torba zarf şek_ Faydalananın İmzası
linde çoğaltılıp kullanılabilir.
+-----+-----------------------------------------------------------------------++-----+------------------------------------------------------------------------+
|SIRA |VERGİ İADESİNE ESAS BELGENİN ||SIRA |VERGİ İADESİNE ESAS BELGENİN |
| +----------+-------------+--------------------------+-------------------+| +----------+-------------+--------------------------+--------------------+
|NO |Tarihi |Numarası |Kimden Alındığı |Tutarı TL. ||NO |Tarihi |Numarası |Kimden Alındığı |Tutarı TL. |
+-----+----------+-------------+--------------------------+-------------------++-----+----------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || |NAKLEDİLEN TOPLAM | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | | || | | | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
| | | TOPLAM | || | | TOPLAM | |
+----------------+-------------+--------------------------+-------------------++----------------+-------------+--------------------------+--------------------+
Not: Tek bir bildirimin kolonları kafi gelmediği takdirde, her iki yüzüde
doldurulmak ve numara verilmek kaydiyle birden fazla vergi iade bildirimi
kullanılabilir.
|