|
GELİR VERGİSİ TEVKİFATI
ORANLARI - (GVK MD. 94) |
|
Bent No. |
Kanun maddesinin açıklaması
|
Yeni Oran |
01.01.2006 31.12.2015
(GVK.Geç Md.67) |
| 1 |
Ücretlerden |
|
|
| |
Hizmet
erbabına ödenen ücretlerden GVK 103. maddedeki dilimlere ve
104. maddedeki esaslara göre stopaj yapılacaktır. (Bkz.
Gelir Vergisi Tarifesi) |
|
|
| 2 |
Serbest
Meslek Ödemelerinden ( Noterlere yapılan ödemeler hariç) |
|
|
| a. |
18. Madde kapsamına giren
serbest meslek işleri dolayısıyla yapılan ödemelerden |
17% |
|
| b. |
Diğerlerinden |
22% |
|
| 3 |
Yıllara
sari inşaat ve onarma işleri dolayısıyla bu işleri
yapanlara(kurumlar dahil) ödenen istihkak bedellerinden |
5% |
|
| 4 |
Dar
mükellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklarının
satışı dolayısıyla yapılan ödemelerden |
25% |
|
| 5 |
Kira
Ödemelerinden |
|
|
| a. |
70. maddede yazılı mal ve
hakların kiralanması karşılığı yapılan ödemelerden |
22% |
|
| b. |
Vakıflar ve derneklere ait
gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan
kira ödemelerinden |
22% |
|
| c. |
Kooperatiflere ait
gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan
kira ödemelerinden |
22% |
|
| 6 |
İstisna
Kazançlara ve Kar Paylarına İlişkin Yapılacak Stopaj |
|
|
| a. |
KVK' nun kurumlar vergisinden
istisna edilen aşağıda sayılan kazançlarından |
|
|
| i. |
Portföyünün en az %25 i hisse
senedinden oluşan menkul kıymet yatırım fonları ile menkul
kıymet yatırım fortaklıklarının portföy işletmecliğinden
doğan kazançlardan |
0% |
15% |
| |
Risk sermayesi yatırım
fonları ve ortaklıklarında doğan kazançlar |
0% |
Değişmedi |
| |
Gayrimenkul yatırım fonları
ve ortaklıklarından doğan kazançlar |
0% |
15% |
| |
|
|
|
| ii. |
Diğer (i bendi dışında
kalanlar) menkul kıymet yatırım fonları ile menkul kıymet
yatırım ortaklıklarının portföy işletmeciliğinden doğan
kazançlar |
10% |
|
| b. |
Dağıtılan Kar Paylarından |
|
|
| i. |
Tam mükellef kurumlardan tam
mükellef gerçek kişilere, gelir ve kurumlar vergi mükellefi
olmayanlara, ve bu vergiden muaf olanlara dağıtıan kar
payları (Karın sermaye ye ilavesi kar dağıtımı sayılmaz) |
10% |
|
| ii. |
Tam mükellef kurumlardan dar
mükellef gerçek kişilere, dar mükellef kurumlara (Türkiye'de
bir işyeri veya daimi temsilci aracılığıyla kar payı elde
edenler hariç), gelir ve kurumlar vergisinden muaf olan dar
mükellef kurumlara dağıtılan kar payları |
10% |
|
|
iii. |
Dar Mükellef kurumların kar
paylarının ana merkeze aktarılan tutarı üzerinden |
10% |
|
| 7 |
Tahvil ve
hazine Bonosu Faizlerinden (75. maddenin ikinci fıkrasının 5
numaralı bendinde yazılı menkul sermaye iratlarından)
(Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Bakanlar Kurulunca
vergi muafiyeti tanınan vakıflar,kamu menfaatine yararlı
dernekler ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar,
borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları,
siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi
uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler
hariç, dernek ve vakıflar ile tam mükellef kurumlara
ödenenler dahil) |
|
|
| a |
Devlet tahvili faizlerinden |
0% |
15% |
| b. |
Hazine bonosu faizlerinden |
0% |
15% |
| c. |
Toplu Konut İdaresi, Kamu
Ortaklığı İdaresi ve Özelleştirme idaresince çıkarılan
menkul kıymetlere sağlanan gelirlerden |
0% |
15% |
| d. |
Nama yazılı tahvil
faizlerinden |
10% |
15% |
| e. |
Hamiline yazılı tahvil
faizlerinden |
10% |
15% |
| f. |
Diğerlerinden |
10% |
15% |
| 8 |
Mevduat
faizlerinden (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Bakanlar
Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar,kamu menfaatine
yararlı dernekler ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte;
odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst
kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları
gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul
edilenler hariç, dernek ve vakıflar ile tam mükellef
kurumlara ödenenler dahil) |
|
|
| a. |
Döviz tevdiat hesaplarına
yürütülen faizden ve özel finans kurumlarınca döviz katılma
hesaplarına ödenen kar paylarından |
|
|
| aa. |
1 yıla kadar vadeli
hesaplarda |
24% |
15% |
| ab. |
1 yıl ve daha uzun vadeli
hesaplarda |
18% |
15% |
| b. |
Nama yazılı mevduat
hesaplarına yürütülen faizlerden |
|
|
| ba. |
Vadesiz ve ihbarlı hesaplarda |
18% |
15% |
| bb. |
3 aya kadar (3 ay dahil)
vadeli hesaplarda |
18% |
15% |
| bc. |
6 aya kadar (6 ay dahil)
vadeli hesaplarda |
16% |
15% |
| bd. |
1 yıla kadar vadeli
hesaplarda |
12% |
15% |
| be. |
1 yıl ve daha uzun vadeli
hesaplarda |
7% |
15% |
| c. |
Hamiline yazılı mevduat
hesaplarına yürütülen faizlerden |
|
|
| ca. |
Vadesiz ve ihbarlı hesaplarda |
18% |
15% |
| cb. |
3 aya kadar (3 ay dahil)
vadeli hesaplarda |
18% |
15% |
| cc. |
6 aya kadar (6 ay dahil)
vadeli hesaplarda |
16% |
15% |
| cd. |
1 yıla kadar vadeli
hesaplarda |
12% |
15% |
| ce. |
1 yıl ve daha uzun vadeli
hesaplarda |
7% |
15% |
| d. |
Diğerlerinden |
|
|
| da. |
Bankalar ve 2499 sayılı
Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan aracı kurumlar
arasındaki borsa para piyasasında değerlendirilen paralara
ödenen faizler |
18% |
15% |
| db. |
(da) alt bendi dışında
kalanlar için |
0% |
15% |
| 9 |
75.
maddenin ikinci fıkrasının 12 numaralı bendinde yer alan
menkul sermaye iratlarından (Kanunla kurulan dernek ve
vakıflar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan
vakıflar,kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek ve
vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri
ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve
yardım sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf
olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar ile tam
mükellef kurumlara ödenenler dahil) |
|
|
| a. |
Faizsiz olarak kredi
verenlere ödenen kar paylarından |
0% |
15% |
| b. |
Kar ve zarar ortaklığı
belgesi karşılığı ödenen kar paylarından |
18% |
15% |
| c. |
Özel finans kurumlarınca kar
ve zarara katılma hesabı karşılığında ödenen kar paylarından |
|
|
| ca. |
3 aya kadar (3 ay dahil)
vadeli hesaplarda |
18% |
15% |
| cb. |
6 aya kadar (6 ay dahil)
vadeli hesaplarda |
16% |
15% |
| cc. |
1 yıla kadar vadeli
hesaplarda |
12% |
15% |
| cd. |
1 yıl ve daha uzun vadeli
hesaplarda |
7% |
15% |
|
10 |
Milli
Piyango bileti satanlara yapılan ödemelerden |
|
|
| a. |
Baş bayiler hariç olmak üzere
Milli Piyango İdaresince çıkarılan biletleri satanlar ile
diğer kişilerce çıkartılan bu nitelikteki biletleri
satanlara yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden |
20% |
|
| b. |
4077 sayılı Tüketicinin
Korunması Hakkında Kanuna göre gerçek ve tüzel kişilerin
mallarını iş akdi ile bağlı olmaksızın bunlar adına kapı
kapı dolaşmak suretiyle tüketiciye satanlara bu
faaliyetleriyle ilgili olarak yapılan komisyon, prim ve
benzeri ödeme |
20% |
|
|
11 |
Çiftçilerden alınan zirai mahsullerden ve hizmetler için
yapılan ödemelerden; |
|
|
| a. |
Hayvan ve bunların mahsulleri
ile kara ve su avcılığı mahsulleri için, |
|
|
| i. |
Ticaret borsalarında tescil
ettirilerek satın alınanlar için |
1% |
|
| ii. |
(i) alt bendi dışında
kalanlar için |
2% |
|
| b. |
Diğer zirai mahsuller için, |
|
|
| i. |
Ticaret borsalarında tescil
ettirilerek satın alınanlar için |
2% |
|
| ii. |
(i) alt bendi dışında
kalanlar için |
4% |
|
| c. |
Zirai faaliyet kapsamında ifa
edilen hizmetler için, |
|
|
| i. |
Orman idaresine veya orman
idaresine karşı taahütte bulunan kurumlara yapılan
ormanların ağaçlandırılması, bakımı, kesimi, ürünlerin
toplanması, taşıması ve benzeri hizmetler için |
2% |
|
| ii. |
Diğer hizmetler için |
4% |
|
| d. |
Çiftçilere yapılan doğrudan
gelir desteği ve alternatif ürün ödemeleri için |
0% |
|
| 12 |
PTT
acenteliği yapanlara, bu faaliyetleri nedeniyle ödenen
komisyon bedeli üzerinden |
20% |
|
| 13 |
Esnaf
muaflığından yararlananlara mal ve hizmet alımları
karşılığında yapılan ödemelerden; |
|
|
| a. |
Havlu, çarşaf, çorap, halı,
kilim, dokuma mamülleri, örgü, dantel, her nevi nakış işleri
ve her nevi turistik eşya, hasır, sepet, süpürge, paspas,
fırça, yapma çiçek ve benzeri emtia bedelleri veya bu
emtianın imalinde ödenen hizmet bedelleri üzerinden |
2% |
|
| b. |
Değerli kağıt ve damga pulu
satışlarında komisyon bedelleri üzerinden |
20% |
|
| c. |
Diğer mal alımları için |
5% |
|
| d. |
Diğer hizmet alımları ('a',
'b' ve 'c' alt bentleri hariç olmak üzere mal ve hizmet
bedeli ayrılmaması hali de bu kapsamdadır) için |
10% |
|
| 14 |
Repo
gelirlerinden |
|
|
| |
75.
maddenin 5 numaralı bendinde yer alan menkul kıymetlerin
geri alım satım taahhüdü ile iktisap veya elden
çıkarılmasından sağlanan menfaatler (Kanunla kurulan dernek
ve vakıflar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan
vakıflar,kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek ve
vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri
ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve
yardım sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf
olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar ile tam
mükellef kurumlara ödenenler dahil) |
22% |
15% |
| 15 |
Tüzel
kişilği haiz emekli sandıkları, yardım sandıkları, ile
emeklilik ve sigorta şirketleri tarafından ödenecek tutarlar
üzerinden yapılacak stopaj |
|
|
| a. |
10 yıl süreyle prim aidat
veya katkı payı ödemeden ayrılanlara yapılan ödemelerden |
15% |
15% |
| b. |
10 yıl süreyle katkı payı
ödemiş olmaka beraber bireysel emeklilik sisteminden
emeklilik hakkı kazanmadan ayrılanlar ile diğer sandık ve
sigortalardan on yıl süreyle prim veya aidat ödeyenlere ve
vefat maluliyet tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrılanlara
yapılan ödemelerden |
10% |
15% |
| c. |
Bireysel emeklilik
sisteminden emeklilik hakkı kazananlar ile bu sistemden
vefat, maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle
ayrılanlara yapılan ödemelerden |
5% |
15% |
