Ekli “Mal ve Hizmetlere
Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine
İlişkin Karar”ın yürürlüğe konulması; Maliye Bakanlığının
19/12/2007 tarihli ve 113034
sayılı yazısı üzerine, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi
Kanununun 28 inci ve 36 ncı
maddelerine göre, Bakanlar Kurulu’nca 24/12/2007 tarihinde
kararlaştırılmıştır.
Abdullah GÜL
CUMHURBAŞKANI
Recep Tayyip
ERDOĞAN
Başbakan
MAL VE HİZMETLERE UYGULANACAK KATMA
DEĞER VERGİSİ
ORANLARININ TESPİTİNE İLİŞKİN KARAR
Katma değer vergisi
oranları
MADDE 1 –
(1) Mal teslimleri ile hizmet ifalarına uygulanacak katma
değer vergisi oranları;
a) Ekli listelerde yer alanlar
hariç olmak üzere, vergiye tabi işlemler için, % 18
b) Ekli (I) sayılı listede yer
alan teslim ve hizmetler için, % 1
c) Ekli (II) sayılı listede
yer alan teslim ve hizmetler için, % 8
olarak
tespit edilmiştir.
(2) Finansal kiralama
işlemlerinde, işleme konu olan malın tabi olduğu katma
değer vergisi oranı uygulanır.
(3) (I) sayılı listenin 2/a
sırasında yer alan ürünlerin perakende safhadaki
teslimlerinde bu maddenin (a) bendinde öngörülen vergi
oranı, 1, 2/b ve 3 üncü sıralarında yer alan ürünlerin
perakende safhadaki teslimlerinde ise (c) bendinde
öngörülen vergi oranı uygulanır.
(4) Perakende safhadaki
teslimden maksat; teslimi yapılan ürünlerin aynen veya
işlendikten sonra satışını yapanlar ile işletmelerinde
kullanacak olanlar dışındakilere satılmasıdır. Ürünleri,
aynen ya da işlendikten sonra satanlar ile işletmesinde
kullanacak olanların gerçek usulde katma değer vergisi
mükellefi olmamaları halinde bunlara yapılan teslimler de
perakende teslim sayılır.
(5) (I) sayılı listenin 9 uncu
sırasında yer alan "kullanılmış" deyimi, 4760 sayılı Özel
Tüketim Vergisi Kanununa göre özel tüketim vergisine tabi
olmayan taşıtları ifade eder.
Mal ve hizmetleri tanımlama
yetkisi
MADDE 2 – (1) Bu Karar kapsamındaki mal ve hizmetleri
tanımlamaya Maliye Bakanlığı yetkilidir.
Yürürlükten kaldırılan
mevzuat
MADDE 3 –
(1) Mal teslimleri ve hizmet ifalarına uygulanacak katma
değer vergisi oranlarının tespit edilmesi hakkındaki
17/7/2002 tarihli ve 2002/4480
sayılı Kararname ile bu Kararnamede değişiklik yapan,
25/4/2003 tarihli ve 2003/5557 sayılı, 5/6/2003 tarihli ve
2003/5710 sayılı, 23/12/2003 tarihli ve 2003/6666 sayılı,
26/2/2004 tarihli ve 2004/6887 sayılı, 21/7/2004 tarihli
ve 2004/7666 sayılı, 18/8/2004 tarihli ve 2004/7802
sayılı, 27/12/2004 tarihli ve 2004/8301 sayılı, 6/3/2006
tarihli ve 2006/10138 sayılı, 26/6/2006 tarihli ve
2006/10620 sayılı, 25/5/2007 tarihli ve 2007/12143 sayılı
Kararnameler yürürlükten kaldırılmıştır.
Yürürlük
MADDE 4 –
(1) Bu Kararın; finansal kiralama işlemlerine ilişkin
hükümleri Kararın yayımı tarihinden sonra düzenlenen
sözleşmeler için geçerli olmak üzere yayımı tarihinde, (II)
sayılı listenin "A) GIDA MADDELERİ" bölümünün 13/b, 14 ve
18/b sıraları ile "B) DİĞER MAL VE HİZMETLER" bölümünün 24
üncü ve 25 inci sıraları 1/1/2008
tarihinde, diğer hükümleri yayımını izleyen gün yürürlüğe
girer.
Yürütme
MADDE 5 –
(1) Bu Karar hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.
(I) SAYILI LİSTE
1- Kuru üzüm, kuru incir, kuru
kayısı, ceviz, fındık, antep
fıstığı, çam fıstığı, yer fıstığı, kestane, leblebi,
ayçiçeği çekirdeği, kabak çekirdeği,
2- a) Mazı, palamut, kendir
tohumu, kanola (kolza), kitre,
b) Meyan kökü, meyan balı,
meyan hülasası, çöven, sumak yaprağı,
defne yaprağı, ıhlamur, kekik, adaçayı, mahlep,
kimyon, susam, anason, haşhaş tohumu, rezene tohumu,
süpürge teli ve tohumu ile bunlardan mamul süpürgeler,
kapari (kebere), harnup (keçiboynuzu), harnup çekirdeği,
zerdali çekirdeği, kayısı çekirdeği, kişniş, acıbadem,
kuzu göbeği mantar, şeker pancarı,
3- Buğday, arpa, mısır, yulaf,
çavdar, darı, çeltik, soya, kuru fasulye, kuru barbunya,
kuru bakla, nohut, mercimek, patates, kuru soğan,
sarımsak, zeytin, zeytinyağı, küçük ve büyükbaş hayvanlar
(arılar dahil),
4- Buğday unu, buğday unundan
imal edilen ekmekler (kepekli olanlar
dahil, diğer katkı maddeliler hariç), yufka,
5- Buğday, arpa, mısır,
çeltik, fasulye, yer fıstığı, ayçiçeği, soya, şeker
pancarı, patates, pamuk, nohut, yonca, korunga, adi ve
diğer fiğler, sorgum, sudan otu ve sorgum-sudan melezinin
sertifikalı tohumlukları ile sertifikalı meyve fidanları,
6-
24/6/1995 tarihli ve 552 sayılı Kanun Hükmünde
Kararnameye göre toptancı hallerinde faaliyette
bulunanlara ve bunlar tarafından gerçek usule tabi katma
değer vergisi mükelleflerine yapılan taze sebze ve meyve
(mamulleri hariç) teslimleri,
7- Suni
döllenme için dondurulmuş hayvan spermaları,
8- Gazete ve dergiler (21/6/1927
tarihli ve 1117 sayılı Kanun hükümlerine göre poşetlenerek
satılanların tesliminde bu Kararın 1 inci maddesinin (a)
bendinde öngörülen vergi oranı uygulanır.),
9- Aşağıda tanımları yapılan
motorlu taşıtlardan yalnız "kullanılmış" olanlar,
"Türk Gümrük Tarife Cetvelinin
87.03 pozisyonundaki binek otomobilleri ve esas itibariyle
insan taşımak üzere imal edilmiş diğer motorlu taşıtlar
(87.02 pozisyonuna girenler hariç) (steyşın vagonlar ve
yarış arabaları dahil).
[(Yalnız binek otomobilleri, steyşın vagonlar, yarış
arabaları, arazi taşıtları, jipler,
vb., motorlu karavanlar,
elektrik, gaz, güneş enerjili vb. motorlu taşıtlar,
"8703.10.11.00.00 özellikle kar üzerinde hareket etmek
için dizayn edilmiş sıkıştırma ateşlemeli içten yanmalı
pistonlu motorlu olanlar (dizel veya yarı dizel) veya
kıvılcım ateşlemeli içten yanmalı pistonlu motorlu
taşıtlar", "8703.10.18.00.00 diğerleri"] [Ambulanslar,
mahkum taşımaya mahsus arabalar, para arabaları, cenaze
arabaları, itfaiye öncü arabaları gibi özel amaçla
yapılmış motorlu taşıtlar hariç.] (Katma Değer Vergisi
Kanununun 30/b maddesine göre binek otomobillerinin
alımında yüklenilen katma değer vergisini indirim hakkı
bulunan mükelleflerin, bu araçları tesliminde bu Kararın 1
inci maddesinin (a) bendinde öngörülen vergi oranı
uygulanır.),
10- Türk Gümrük Tarife
Cetvelinin 2713.20.00.00.11 pozisyonunda yer alan
penetrasyon asfalt (cut-back
asfaltlar hariç) teslimi,
11- Net alanı 150 m2’ye
kadar konut teslimleri ile belediyeler, il özel idareleri,
Toplu Konut İdaresi Başkanlığı ve bunların % 51 veya daha
fazla hissesine ya da yönetiminde oy hakkına sahip
oldukları işletmeler tarafından konut yapılmak üzere
projelendirilmiş arsaların (sosyal tesisler için ayrılan
bölümler dahil) net alanı 150 m2’nin
altındaki konutlara isabet eden kısmı,
12- Konut yapı
kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işleri,
13- Kanunla kurulmuş sosyal
güvenlik kuruluşları ve belediyelere yapılan sadece net
alanı 150 m_’ye kadar konutlara ilişkin inşaat taahhüt
işleri,
14- Cenaze hizmetleri.
(II) SAYILI LİSTE
A) GIDA MADDELERİ
22/12/2006
tarihli ve 2006/11437 sayılı Kararnamenin eki İstatistik
Pozisyonlarına Bölünmüş Türk Gümrük Tarife Cetvelinin;
1 - a)
01.01, 01.02, 01.03, 01.04, 01.05 pozisyonlarında yer alan
hayvanlar ile 01.06 pozisyonunda yer alan (yalnız
tavşanlar, geyikler, dağ keçisi, keklik, devekuşu,
bıldırcın, çulluk, yabani ördek ve kazlar, sülün,
beç tavuğu) hayvanlar,
b) 2 no.lu faslında yer alan
mallar,
c) 3 no.lu faslında yer alan
mallar (0301.10 pozisyonunda
yer alan süs balıkları hariç),
2- 4 no.lu faslında yer alan
mallar (0408.11.20.00.00, 0408.19.20.00.00,
0408.91.20.00.00, 0408.99.20.00.00 pozisyonlarında yer
alan mallar hariç),
3- 5 no.lu faslın
0504.00 pozisyonunda yer alan
mallar,
4- 6 no.lu faslın
0601.20.10.00.11, 0601.20.10.00.12,
0602.10, 0602.20, 0602.90.10.00.00,
0602.90.20.00.00, 0602.90.30.00.00 pozisyonlarında yer
alan mallar,
5- 7 no.lu faslında yer alan
mallar,
6- 8 no.lu faslında yer alan
mallar,
7- 9 no.lu faslında yer alan
mallar,
8- 10 no.lu faslında yer alan
mallar,
9- 11 no.lu faslında yer alan
mallar,
10- 12 no.lu faslında yer alan
mallar (yalnız; sebze ve meyveler, bunların tohum,
çekirdek ve sporları, nane, şeker kamışı, pamuk tohumu ve
çiğiti, yağlı tohum ve
meyvelerin un ve kaba unları),
11- 15 no.lu faslında yer alan
yağlardan insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli
olanlar ile bunların üretiminde kullanılmaya elverişli
olan ham yağlar,
12- 16 no.lu faslında yer alan
mallar,
13- a)
17 no.lu faslında yer alan mallar (1704.90.30.00.00
pozisyonunda yer alanlar hariç),
b) 1704.90.30.00.00
pozisyonunda yer alan mallar,
14 -18 no.lu faslında yer alan
mallar,
15 -19 no.lu faslında yer alan
mallar,
16 - 20
no.lu faslında yer alan mallar,
17 - 21
no.lu faslında yer alan mallar,
18 - 22
no.lu faslında yer alan mallardan yalnız;
a) 22.01, 2202.10.00.00.19,
2202.90, 2204.30,
2209.00.91.00.00, 22.09.00.99.00.00 pozisyonlarında yer
alanlar,
b) 2202.10.00.00.11,
2202.10.00.00.12, 2202.10.00.00.13 pozisyonlarında yer
alanlar,
19- 23 no.lu faslın
2306.90.11.00.11, 2306.90.11.00.19, 2306.90.19.00.11,
2306.90.19.00.19 pozisyonlarında yer alan mallar,
20- 25 no.lu faslın
2501.00.91.00.11, 2501.00.91.00.12, 2501.00.91.00.19
pozisyonlarında yer alan mallar.
Bu bölümdeki malların (I)
sayılı listede de yer alması halinde, (I) sayılı listede
belirlenen oranlar uygulanır.
B)
DİĞER MAL VE HİZMETLER
1- Kütlü ve elyaf pamuk,
linter pamuk, pamuk lifi
döküntüleri, natürel veya tops
haldeki tiftik, yün ve yapağı,
2- Türk Gümrük Tarife
Cetvelinin 41.01 pozisyonundaki sığır ve atların, 41.02
pozisyonundaki koyun ve kuzuların (astragan veya karakul,
persaniye,
breitschwanz ve benzerleri,
Hint, Çin, Moğolistan ve Tibet kuzuları hariç), 41.03
pozisyonundaki keçi ve oğlakların (Yemen, Moğolistan ve
Tibet keçi ve oğlakları hariç) ham post ve derileri,
3- İplikler ve iplik imali
için hazırlanan her nevi filamentler,
lifler, vb. (Pamuktan, yünden, tiftikten, hayvan
kıllarından, ipekten, sentetikten, suni maddelerden,
dokumaya elverişli her nevi maddelerden veya bunların
karışımlarından elde edilenler.),
4- Pamuklu, yünlü, ipekli,
sentetik, suni veya bunların karışımlarından örme
dahil her nevi mensucat (pamuk,
keten, ipek, sentetik, suni, kauçuk iplik, lif ve
benzerleriyle, hayvan kıllarıyla, dokumaya elverişli
maddelerle veya bunların karışımları ile birlikte; el
tezgahlarında veya diğer şekillerde dokunsun dokunmasın,
ağartılmış, boyanmış, baskılı vb. şekillerde olsun
olmasın), emdirilmiş, sıvanmış, kaplanmış veya lamine
edilmiş dokumaya elverişli mensucat, dokunmamış mensucat,
vatka, keçe ile her nevi dantela,
kordela, kordon ve işlemeler,
5- Yukarıdaki 4 numaralı
sırada yazılı mensucat, vatka, keçe ve dantela,
kordela, kordon ve
işlemelerden mamul; iç ve dış giyim eşyası (şapka, kravat,
kaşkol, kemer, çorap, eldiven vb.
dahil), havlu, bornoz, perde, çarşaf, yastık,
yorgan, battaniye, uyku tulumu, her türlü kılıf ve örtüler
ile bunların benzeri ev tekstil ürünleri (taşıtlarda
kullanılanlar dahil) (yataklar hariç),
6- İşlenmiş post, deri ve
köseleler ile bunların taklitleri ve bunlardan mamul giyim
eşyası (şapka, kemer, kravat, eldiven ve benzerleri
dahil),
7- Her nevi maddeden mamul
ayakkabı, terlik, çizme ve benzerleri,
8- Her nevi maddeden mamul
çanta, bavul, valiz ve benzerleri,
9- Halılar ve diğer dokumaya
elverişli maddelerden yer kaplamaları,
10- Fason olarak yapılan
tekstil ve konfeksiyon işleri,
11- 3100 sayılı Katma Değer
Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları
Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanun kapsamına giren
ödeme kaydedici cihaz teslimleri,
12-
13/10/1983 tarihli ve 2918 sayılı Karayolları
Trafik Kanunu ile Karayolları Trafik Yönetmeliğinin 64
üncü maddesine göre otobüs, kamyon ve çekici türü
taşıtlarda bulundurulması ve kullanılması zorunlu olan
takoğraf cihazı teslimleri,
13- Türk Gümrük Tarife
Cetvelinin 4801.00 pozisyonunda
yer alan gazete kağıdı (rulo veya tabaka halinde) ile
48.02 pozisyonunda yer alan baskı ve yazı kağıtlarının
teslimi,
14- Kitap ve benzeri yayınlar
(21/6/1927 tarihli ve 1117
sayılı Kanun hükümlerine göre poşetlenerek satılanların
tesliminde bu Kararın 1 inci maddesinin (a) bendinde
öngörülen vergi oranı uygulanır.), kurşun kalem, boya
kalemleri, sulu boya ve pastel boyalar, okul defterleri,
silgi, kalemtıraş, cetvel, pergel, gönye, iletki,
15- Üniversite ve yüksekokullar ile 5580
sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu, 2828 sayılı Sosyal
Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu Kanunu ve 573 sayılı
Özel Eğitim Hakkında Kanun Hükmünde Kararname kapsamında
verilen eğitim ve öğretim hizmetleri, "Okul Servis
Araçları Hizmet Yönetmeliği" kapsamında verilen öğrenci
taşıma servis hizmetleri ile "Özel Öğrenci Yurtları
Yönetmeliği" hükümlerine tabi yurtlarda verilen hizmetler,
16- Sinema, tiyatro, opera,
operet, bale, müze giriş ücretleri,
17- İnsan gıdası olarak
kullanılan mamalar, insan ve hayvan sağlığı için
kullanılan antiserumlar,
immunglobulinler, kan ve kan
kompenentleri ile kan
ürünleri, aşılar,
18- Sağlık Bakanlığı
tarafından ruhsatlandırılan veya ithaline izin verilen
beşeri tıbbi ürünler,
19- Tarım ve
Köyişleri Bakanlığı tarafından
zirai mücadelede kullanılmak üzere ruhsatlandırılan bitki
koruma ürünleri,
20- Tarım ve
Köyişleri Bakanlığı tarafından
ruhsatlandırılan veteriner ispençiyari ve tıbbi
müstahzarlar (veteriner kozmetikleri hariç),
21- İlgili Bakanlıklar ya da
kanunlarla izin verilen gerçek veya tüzel kişiler
tarafından yerine getirilen insan veya hayvan sağlığına
yönelik koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve
rehabilitasyon hizmetleri
(hayvan ırkının ıslahına yönelik hizmetler dahil),
ambulans hizmetleri,
22- Tıbbi cihazlar (Sağlık
Bakanlığı tarafından yayımlanan "Tıbbi Cihaz Yönetmeliği",
"Vücuda Yerleştirilebilir Aktif Tıbbi Cihazlar
Yönetmeliği" ve "Vücut Dışında Kullanılan Tıbbi Tanı
Cihazları Yönetmeliği" kapsamında tanımları verilen ve
doğrudan sağlık hizmetleri ile veterinerlikte kullanılan
cihazlar, bunların aksam ve parçaları) ile bunların
kiralanması hizmetleri,
23- Küspe, tam yağlı soya (fullfat),
kepek, razmol, balık unu, et unu, kemik unu, kan unu,
tapiyoka (manyok), sorgum ve
her türlü fenni karma yemler, (kedi-köpek mamaları hariç)
saman, yem şalgamı, hayvan pancarı, kök yemler, kuru ot,
yonca, fiğ, korunga, hasıl ve
slajlık mısır, üçgül, yemlik
lahana, yem bezelyesi ve benzeri hayvan yemleri (yeşil ve
kuru kaba yemler ve bunların pellet
şeklinde veya mevsimsel ihtiyaçlara göre bir bağlayıcı
kullanılarak veya kullanılmadan işlem görmüş olanları
dahil),
24- Gazino, açık hava gazinosu, bar, dans
salonu, diskotek, pavyon, taverna, birahane, kokteyl
salonu ve benzeri yerler hariç olmak üzere kahvehane, kır
kahvesi, çay bahçesi, çay ocağı, kıraathane, kafeterya,
pastane, ayakta yemek yenilen yerler, yemeği pakette satan
veya diğer şekillerde yemek hizmeti sunan yerler, lokanta,
içkili lokanta, kebapçı ve benzeri yerlerde verilen
hizmetler (bu yerlerde verilen hizmetlerin alkollü
içeceklere isabet eden kısmı hariç),
25- Otel, motel, pansiyon,
tatil köyü ve benzeri konaklama tesislerinde sunulan
geceleme hizmeti (Konaklama
tesislerinde geceleme hizmetinden yararlanmayanlara
verilen tüm hizmetler ile geceleme hizmetiyle beraber
verilen ancak ayrıca belgelendirilen ya da geceleme
hizmetine ait belgede ayrıca fiyatlandırılan hizmetler bu
sıra kapsamında yer almamaktadır. Ancak geceleme hizmeti
kapsamında verilmesi ve geceleme bedeline
dahil edilmesi mutat olan diğer
hizmetler bu sıra kapsamında yer almakla birlikte bu
şekilde belirlenen geceleme bedeli içinde sunulan alkollü
içeceklere ilişkin yüklenilen katma değer vergisi
tutarları, hizmeti sunanlar tarafından indirim konusu
yapılamaz.),
26- Yaşlı, sakat ve düşkünler
için bakım ve huzurevleri ile yetimhanelerde verilen
hizmetler,
27- Belediyeler veya bunların
iktisadi işletmeleri tarafından verilen atık su
hizmetleri.
